Sau khi hoàn thành kiểm toán tại đơn vị khách hàng, KTV tập hợp kết quả kiểm toán, đồng thời tổng hợp lại các tài liệu, bằng chứng kiểm toán thu thập được bao gồm: hóa đơn, hợp đồng mua bán, bảng sao kê ngân hàng, giấy báo lãi ngân hàng, phiếu thu, phiếu chi…Sau đó, KTV ghi tham chiếu lên giấy tờ làm việc và lưu hồ sơ kiểm toán.
Trên cơ sở đó, KTV chính tổng hợp lại các sai sót, đánh giá lại ảnh hưởng của các sai sót trong quá trình kiểm toán. Tiếp theo KTV tổng hợp các bút toán này và phản ánh vào bảng tổng hợp lỗi các sai sót. Cuối cùng, KTV chính thảo luận với Ban lãnh đạo của công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia về những sai sót đã phát hiện, đồng thời KTV chính cũng đóng góp ý kiến về HTKSNB của công ty để hoàn thiện hơn về hệ thống kiểm soát tại đơn vị. Sau đó, KTV tiến hành lập dự thảo BCTC đã kiểm toán tại văn phòng công ty SVC.
Bảng 3.14: BẢNG TỔNG HỢP CÁC SAI SÓT
ĐVT: Đồng
TÊN TK MÃ BÁO CÁO BẢNG CÂN ĐỐI
NỘI DUNG SỐ KQHĐKD KẾ TOÁN
Nợ Có Nợ Có
Xuất hóa đơn nhưng chưa ghi nhận doanh thu, đề nghị điều chỉnh.
Nợ TK 131 417.244.148
Có TK 511 417.244.148
Nợ TK 511 417.244.148
Có TK 911 417.244.148
Đề nghị điều chỉnh số tiền cho thuê mặt bằng sang tài khoản thích hợp.
Nợ TK 515 56.512.380
Có TK 711 56.512.380
Nợ TK 711 56.512.380
Có TK 911 56.512.380
(Nguồn: Tổng hợp số liệu kiểm toán năm 2015 của công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia)
Kế tiếp là việc rà soát lại hồ sơ kiểm toán công việc này thường được tiến hành qua ba cấp: KTV chính tập hợp và kiểm tra công việc của các trợ lý kiểm toán; trưởng phòng kiểm toán kiểm tra công việc của KTV chính; cuối cùng, trưởng phòng kiểm toán xem lại và trình lên Ban giám đốc để kiểm tra và phê duyệt toàn bộ dự thảo BCTC đã được kiểm toán. Ban giám đốc công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia đã đồng ý điều chỉnh tất cả các lỗi được phát hiện. Vì vậy, khoản mục doanh thu của công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia tại thời điểm 31/12/2015 là trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, ngoại trừ lỗi được phát hiện tại bảng tổng hợp các sai sót. Dự thảo báo cáo tài chính đã được kiểm toán sau khi được điều chỉnh lại được giao cho khách hàng lần 2 để lấy ý kiến. Sau đó, căn cứ dự thảo do Trưởng phòng trình, Giám đốc phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán chính thức.
Đánh giá: Quy trình thực hiện kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán doanh thu nói riêng là kết quả của công việc thu thập và đánh giá sự thích hợp, đầy đủ của bằng chứng kiểm toán. Quy trình kiểm toán trong thực tế tiết kiệm khá nhiều thời gian so với thực hiện theo lý thuyết vì một số bước đã được điều chỉnh linh hoạt, phù hợp với tình hình thực tế.
Bảng 3.15: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ SAU KIỂM TOÁN
ĐVT: Đồng
Ghi
Tên Tài khoản Mã số Năm nay Điều chỉnh Năm nay Năm trước Biến động chú
trước kiểm toán thuần sau kiểm toán sau kiểm toán Giá trị Tỷ lệ (%)
Doanh thu BH & CCDV c/c 612.895.228.734 417.244.148 613.312.472.882 624.481.843.307 (11.169.370.425) (1,79)
Doanh thu bán thành phẩm G140 486.916.183.587 417.244.148 487.333.427.735 496.383.474.746 (9.050.047.011) (1,82) Doanh thu bán NL, VT G140 125.979.045.147 - 125.979.045.147 128.098.368.561 (2.119.323.414) (1,65) Doanh thu HĐTC c/c 6.912.778.513 (56.512.380) 6.856.266.133 8.587.903.354 (1.731.637.221) (20,16) Doanh thu HĐTC 6.912.778.513 (56.512.380) 6.856.266.133 8.587.903.354 (1.731.637.221) (20,16) Hoạt động khác c/c 685.092.091 56.512.380 741.604.471 250.000.000 491.604.471 196,64 Thu nhập khác 685.092.091 56.512.380 741.604.471 250.000.000 491.604.471 196,64 TB, GL Vvv Xxx PY
TB, GL: Khớp với số liệu trên bảng Cân đối phát sinh và Sổ cái. PY: Khớp với BCKT năm trước. c/c: Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý Xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán. Vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán
(Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ của công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia tại Công ty SVC năm 2015)
٭ Kết luận: Sau khi hoàn thành kiểm toán khoản mục doanh thu, KTV đã có đủ bằng chứng để đưa ra kết luận cho khoản mục doanh thu tại thời điểm 31/12/2015 là trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu ngoại trừ lỗi được nêu ở trên.