Hệ thống KSNB là một công cụ rất quan trọng trong việc quản lý của DN, có ảnh
hưởng lớn đến công việc kế toán của đơn vị. Do đó, việc nghiên cứu hệ thống KSNB
về những điểm mạnh và điểm yếu của từng bộ phận và từng hoạt động của đơn vị sẽ giúp cho KTV xác định được các rủi ro kiểm soát tồn tại trong hệ thống KSNB. Từ đó, KTV sẽ xác định được phạm vi, khối lượng công việc kiểm toán cần thực hiện.
Để phục vụ cho kiểm toán phần hành Tiền và các khoản tương đương tiền, KTV cần phải tìm hiểu và đánh giá các nội dung sau:
_ Chính sách kế toán và những thay đổi trong việc ghi nhận Tiền và các khoản tương đương tiền.
33
_ Các chu trình nghiệp vụ có ảnh hưởng đến các khoản thu hay chi tiền như chu trình bán hàng – phải thu, mua hàng – phải trả.
_ Kiểm tra tính độc lập đối với việc kiểm kê quỹ và đối chiếu với sổ kế toán.
_ Đánh giá hệ thống thông tin, những thủ tục kiểm soát, phân chia trách nhiệm, phê duyệt và thủ tục ủy quyền.
_ Xem xét cách thức và tính hợp pháp của việc mở sổ sách kế toán, phương thức lưu trữ thông tin, chứng từ kế toán, khả năng đánh giá tính kịp thời, cập nhật đầy đủ và tính hệ thống của bộ máy kế toán
Câu hỏi Trả lời Ghi
chú Có Không Yếu kém Quan trọng Thứ yếu
Doanh nghiệp có phân chia trách nhiệm giữa kế toán và thủ quỹ không ?
Hệ thống kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không?
Thủ quỹ có đảm bảo răng luôn ký hoặc đóng dấu xác nhận lên chứng từ không?
Hàng tháng kế toán có đối chiếu giữa sổ quỹ và nhật ký quỹ không?
34
Cuối ngày có kiểm kê quỹ không và việc đối chiếu có được thực hiện thường xuyên không?
Các khoản tiền thu về có được gửi ngay vào ngân hàng không?
Định kỳ có đối chiếu giữa sổ tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng không?
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi chép dựa trên chứng từ không?
Các khoản tiền ngoại tệ có được theo dõi riêng không?
Các phiếu thu, chi có được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng không?
Có lập kế hoạch chi tiêu? Kế hoạch ngân quỹ? Định mức tồn quỹ?
Bảng 3.1: Bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ đối với tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
(Nguồn: Thông tin nội bộ Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ)