KTV tìm hiều về hệ thống KSNB liên quan đến tiền, đồng thời quan sát cách quản lý và theo dõi Tiền và các khoản tương đương tiền của khách hàng một cách chi tiết, cụ
44
thể: Thông qua phỏng vấn kế toán trưởng và giám đốc về việc quản lý tiền và các khoản tương đương tiền và người lao động,nhân viên chịu trách nhiệm về tiền, đánh giá về mặt thiết kế, tính hữu hiệu và mô tả lại bằng bảng tường thuật kết hợp với lưu đồ (nếu có) và lập bảng câu hỏi để phỏng vấn doanh nghiệp về cách quản lý (Phụ lục 1)
Câu hỏi Trả lời Ghi
chú Có Không Yếu kém Quan trọng Thứ yếu Doanh nghiệp có phân chia trách nhiệm
giữa kế toán và thủ quỹ không ?
X
Hệ thống kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không?
X
Thủ quỹ có đảm bảo răng luôn ký hoặc đóng dấu xác nhận lên chứng từ không?
X
Hàng tháng kế toán có đối chiếu giữa sổ quỹ và nhật ký quỹ không?
X
Cuối ngày có kiểm kê quỹ không và việc đối chiếu có được thực hiện thường xuyên không?
X
Các khoản tiền thu về có được gửi ngay vào ngân hàng không?
X
Định kỳ có đối chiếu giữa sổ tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng không?
X
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi chép dựa trên chứng từ không?
X
45
riêng không?
Các phiếu thu, chi có được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng không?
X
Có lập kế hoạch chi tiêu? Kế hoạch ngân quỹ? Định mức tồn quỹ?
X
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty TNHH ABC 2018)
Bảng 3.3: Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ đối với tiền mặt, tiền gửi ngân hàng áp dụng cho khách hàng ABC
Kết luận: Từ quá trình phỏng vấn, KTV đã có kết quả sơ bộ về HTKSNB của KH ABC là hiệu quả. Đơn vị đã có sự phân chia trách nghiệm rõ ràng giữa bảo quản và sổ sách kế toán. Các quản lý và kiểm soát tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty ABC chặt chẽ.