Kiểm tra tài chính là một khâu rất quan trọng trong khoa học quản lý, nó biểu hiện quan hệ kinh tế giữa các chủ thể trong các hoạt động sản xuất kinh doanh. Kiểm tra tài chính góp phần bảo đảm hình thành các cân đối tỷ lệ trong phân phối các nguồn tài chính, dới hình thức giá trị. Trên cơ sở đó xem xét sự cần thiết, tính mục đích cũng nh quy mô của việc phân phối các nguồn tài chính, hiệu quả của việc tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ bảo toàn vốn và làm tăng thêm các nguồn tài chính của tổ chức.
Với vai trò quan trọng đó, việc kiểm tra tài chính cần phải đợc thực hiện với các nội dung sau:
- Kiểm tra trớc khi thực hiện kế hoạch tài chính. Đây là loại kiểm tra đợc tiến hành khi xây dựng xét duyệt và quyết định dự toán ngân sách của công ty, khi phân tích tài chính và lập kế hoạch tài chính. Nó bao gồm việc kiểm tra sự phù hợp của các dự án, kế hoạch tài chính với việc khai thác khả năng tiềm tàng của tổ chức thông qua các công cụ phân tích và các phơng pháp so sánh đối chiếu của các chỉ tiêu tài chính, kiểm tra việc tính toán và áp dụng các phơng pháp lập kế hoạch. Với các nội dung đó, kiểm tra trớc có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảo sự vận động của các luồng tài chính qua việc tạo lập các quỹ tiền tệ đúng với yêu cầu, khả năng của công ty, ngăn chặn các sai lầm khi ra quyết định về quản lý tài chính và tạo cơ sở cho kiểm tra sau khi thực hiện kế hoạch tài chính.
- Kiểm tra thờng xuyên quá trình thực hiện các nhiệm vụ kế hoạch tài chính đã đợc quyết định. Thực chất là việc kiêm tra ngay trong các hoạt động tài chính, trong các nghiệp vụ tài chính phát sinh, trên cơ sở đó thúc đẩy hoàn thành các kế hoạch tài chính, bảo toàn, phát triển và sử dụng vốn có hiệu quả. Nội dung bao gồm kiểm tra các hoạt động thu - chi tài chính, kiểm tra về thanh toán, về kết cấu tài chính, về khả năng sinh lời thông qua phân tích hệ số khả năng thanh toán, hệ số doanh lợi, điều hoà vốn. Kiểm tra việc phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ để đánh giá hiệu năng hoạt động và dự báo xu hớng phát triển của tổ chức. Thông qua việc thực hiện các nội dung kiểm tra nói trên sẽ đánh giá đợc u nhợc điểm trong việc quản lý các hoạt động tài chính, tìm ra các giải pháp tài chính, đa ra các quyết định tài chính một cách chính xác, đúng đắn và kịp thời.
- Kiểm tra sau khi thực hiện kế hoạch tài chính. Thực chất là kiểm tra đợc thực hiện sau khi các hoạt động tài chính, các nghiệp vụ tài chính diễn ra, đợc hạch toán, ghi chép vào hệ thống các loại sổ sách bảng biểu. Chính vì vậy mục đích của việc kiểm tra này là xem xét lại tính đúng đắn, hợp lý, xác thực của các
hoạt động tài chính cũng nh các số liệu đợc đa ra trong các sổ sách báo biểu. Đồng thời kiểm tra sau còn có mục đích tổng kết rút ra các bài học kinh nghiệm cho việc xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính trong các kỳ sau. Nội dung chủ yếu của kiểm tra tài chính trong giai đoạn này là so sánh, đối chiếu các chỉ tiêu tài chính với các chỉ tiêu kinh tế, giữa số liệu phát sinh thực tế và chỉ tiêu kế hoạch tài chính, đối chiếu tình hình thực tế với các số liệu, sổ sách, số liệu trên bảng tổng kết tài sản, báo cáo quyết toán.
Nh vậy để quá trình hoạt động diễn ra theo đúng kế hoạch, công ty cần phải thực hiện đầy đủ các nội dung công tác kiểm tra nói trên. Việc kiểm tra có thể sử dụng kết hợp các phơng pháp sau:
+ Kiểm tra toàn diện: Là cách kiểm tra nhằm vào toàn bộ tổ chức và toàn bộ các nghiệp vụ tài chính trong việc thực hiện nghiệp vụ kế hoạch tài chính.
+ Kiểm tra chuyên đề: (Kiểm tra trọng điểm) Là cách kiểm tra chỉ tập trung vào một hay vài nghiệp vụ tài chính nhất định cần quan tâm trong chấn chỉnh kỷ luật tài chính hoặc kiểm tra một bộ phận quan trọng nào đó có ảnh hởng lớn tới hoạt động kinh doanh của công ty.
+ Kiểm tra điển hình (Kiểm tra chọn mẫu): Là cách kiểm tra có tính chất lựa chọn đối với một số đơn vị hay một số nghiệp vụ tài chính đặc trng theo một tiêu chuẩn nào đó để thực hiện việc kiểm tra. Qua việc kiểm tra điển hình có thể phát hiện đợc tồn tại, dựa vào kết quả đạt đợc để nhận biết đợc hoạt động sản xuất kinh doanh của cả công ty và tìm ra các biện pháp cải tiến công tác quản lý tài chính.
+ Kiểm tra qua chứng từ (Kiểm tra gián tiếp): Là phơng pháp kiểm tra dựa vào các báo biểu, báo cáo, sổ sách, số liệu hạch toán thống kê kế toán, các chứng từ ban đầu để xem xét tình hình hoạt động kinh tế - tài chính của công ty. Phơng pháp này đợc áp dụng một cách phổ biến, giúp tổng hợp, đánh giá ngay đợc tình hình hoạt động của công ty. Song trong nhiều trờng hợp, kiểm tra qua chứng từ không giúp chủ thể kiểm tra nắm đợc thực chất và nguyên nhân của tình hình nhất là các trờng hợp vi phạm kỷ luật tài chính do chất lợng ghi chép trong chứng từ, sổ sách không đủ trung thực, khách quan.
+ Kiểm tra thực tế (Kiểm tra trực tiếp): Là cách kiểm tra đợc tiến hành tại hiện trờng, tại nơi diễn ra các hoạt động kinh tế - tài chính của bộ phận chịu sự kiểm tra.
Bộ phận kiểm tra tài chính phải kết hợp chặt chẽ và sử dụng thích hợp các phơng pháp kiểm tra nói trên tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý, vào thời gian, trình
độ nghiệp vụ kiểm tra. Đồng thời áp dụng phơng pháp nào cũng phải cân nhắc đến sự phù hợp giữa nội dung kiểm tra và phơng pháp kiểm tra.