A Thống nhấtvới hợp đồng vay, chứng từ và sự đồng ý của HĐQT
CHƯƠNG VIII KIỂM TOÁN TIỀN
KIỂM TOÁN TIỀN CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
8.1 Khi mức rủi ro kiểm soát của khoản mục tiền được đánh giá là tối đa, kiểm toán viên cần phải:
a Mở rộng phạm vi của các thử nghiệm kiểm soát. b Mở rộng phạm vi thử nghiệm chi tiết
c Kiểm kê tiền mặt và đối chiếu với sổ quỹ. Đồng thời, đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng trên sổ kế toán với sổ phụ ngân hàng.
d Các câu trên đều đúng
8.2 Khi thu thập bằng chứng về số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng, kiểm toán viên sẽ không cần xem xét:
a Bảng chỉnh hợp tài khoản tiền gửi ngân hàng b Sổ phụ của ngân hàng tháng 12
c Thư xác nhận của ngân hàng
d Toàn bộ giấy báo nợ và báo có của ngân hàng vào tháng 12.
8.3 Thư gửi xác nhận của khách hàng về số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng vào thời điểm khóa sổ là thủ tục kiểm toán nhằm thỏa mãn mục tiêu kiểm toán:
a Hữu hiệu và dầy đủ. b Đầy đủ và quyền sở hữu c Hiện hữu và quyền sở hữu d Các câu trên đều sai
8.4 Các thủ tục kiểm soát nào sau đây có thể giúp ngăn ngừa việc lập nhiều phiếu thu tiền mặt cho cùng một hóa đơn mua hàng:
a Phiếu chi được lập cho bởi nhân viên có trách nhiệm ký duyệt thanh toán. b Đánh dấu trên hóa đơn ngay khi ký duyệt.
c Phiếu chi phải được duyệt bởi ít nhất hai nhân viên có trách nhiệm d Chỉ chấp nhận các phiếu chi có hóa đơn còn trong phạm vi thanh toán
8.5 Khi kiểm kê tiền mặt tồn quỹ, kiểm toán viên cần tiến hành đối với tất cả các quỹ trong cùng một thời gian nhằm ngăn ngừa:
a Sự biển thủ tiền của thủ quỹ b Sự thiếu hụt tiền so với sổ sách
c Sự hoán chuyển tiền từ quỹ này sang quỹ khác d Các câu trên đều đúng
CÂU HỎI ÔN TẬP
8.6 Anh chị hãy cho biết các đặc điểm của thư xác nhận ngân hàng về các phương diện: thông tin xác nhận, cỡ mẫu chọn và các thủ tục cần thực hiện nếu không nhận được thư trả lời:
8.7 Vì sao thủ tục phân tích thường ít được sử dụng trong kiểm toán tiền.
8.8 Vì sao thư xác nhận về số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng vào thời điểm khóa sổ không phải là bằng chứng duy nhất cần thu thập khi tiến hành kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng?
8.9 Liệt kê ba thủ tục kiểm toán có thể giúp phát hiện gian lận với khoản mục tiền? 8.10 Cho biết mục đích cơ bản của bảng chỉnh hợp bốn cột
BÀI TẬP
8.11 Thủ qũy Phát vừa được công ty Hoàng Anh tuyển dụng vào tháng 12/200X, được giao nhiệm vụ giữ sổ séc, phát hành séc và lập bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng vào cuối tháng. Sổ séc của đơn vị là quyển sổ đã có sẵn chữ ký của chủ tài khoản nhưng chưa ghi tên người thụ hưởng số tiền. mổi khi được phê chuẩn thanh toán, Phát sẽ đề tên người thụ hưởng và số tiền vào tờ séc đã được ký trước.
Ngay trong tháng làm việc đầu tiên, Phát đã trì hoãn phát hành séc chi trả cho nhà cung cấp đã được giám đốc phê chuẩn thanh toán và chỉ phát hành séc vào mỗi cuối tháng, với mục đích là làm cho các séc này trở thành séc thanh toán (công ty Hoàng Anh đã phát hành nhưng người thụ hưởng chưa lĩnh) vào cuối tháng.
Yêu cầu:
Cho biết những khiếm khuyết của hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Hoàng Anh và các thủ tục kiểm soát nhằm ngăn ngừa loại gian lận trên.
8.12 Cho biết những thủ tục kiểm soát đối với tiền cần áp dụng để ngăn ngừa các sai phạm có thể xãy ra sau đây:
a Thủ quỹ không ghi nhận doanh thu bán hàng thu tiền mặt vào sổ và biển thủ số tiền nhận được
b Nhân viên bán hàng không ghi nhận tiền thu từ các khoản phải thu khách hàng vào sổ và biển thủ số tiền nhận được.
c Kế hoạch chi tiết ghi sót ở sổ chi tiết một số khoản thu được từ khách hàng.
d Kế toán biển thủ tiền từ khách hàng bằng cách ghi có tài khoản phải thu (nhằm xóa sổ) đối ứng với ghi nợ tài khảo chi phí
e Chi tiền cho hóa đơn dù hàng hóa chưa nhận theo hợp đồng công ty chỉ thanh toán tiền sau khi nhận hàng
f Chi tiếp khách nhưng ghi nợ tài khoản hàng hóa.
8.13 Giả sử bạn đang kiểm toán khoản mục tiền cho báo cáo tài chính của niên độ kết thúc vào ngày 31/12, Hãy cho biết những mục tiêu kiểm toán có liên quan đến những khoản mục kiểm toán có liên quan đến các khoản mục kiểm toán sau:
a Đếm những liệt kê các loại tiền mặt tồn quỹ vào ngày 31/12
b Dựa trên sổ phụ của ngân hàng để kiểm tra việc ghi chép các nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng trên sổ kế toán từ ngày 25/12/200X đêns ngày 9/01/200X+1.
c Kiểm toán các nghiệp vụ chuyển tiền phát sinh phát sinh vào tuần lễ cuối cùng của niên độ kế toán trước và niên độ đầu tiên của niên độ sau.
d Kiểm tra các séc có số tiền lớn hay bất thường thanh toán cho các chi nhánh của Công ty.
8.14 Công ty Phan Quân mở tài khoản giao dịch tại 2 ngân hàng Phát Tài và An Tâm. Phan Quân thực hiện các nghiệp vụ chuyển tiền từ ngân hàng Phát Tài sang Ngân hàng An Tâm và thể hiện trên tài liệu kế toán như sau:
Nghiệp vụ
Ngân hàng Phát Tài Ngân hàng An Tâm Sổ kế toán Sổ phụ Ngân hàng Trên sổ kế toán Sổ phụ Ngân
hàng 1 03/01/200X+1 30/12/200X 30/12/200X 30/12/200X 2 03/01/200X+1 30/12/200X 02/01/200X+1 02/01/200X+1 3 03/01/200X+1 30/12/200X 02/01/200X+1 30/12/200X 4 05/01/200X+1 01/01/200X+1 04/01/200X+1 01/01/200X+1 5 01/01/200X+1 01/01/200X+1 31/12/200X 31/12/200X 6 02/01/200X+1 02/01/200X+1 31/12/200X 02/01/200X 7 03/01/200X+1 03/01/200X+1 03/01/200X+1 03/01/200X+1
a Nghiệp vụ nào sẽ làm số dư tài khoản Tiền gửi ngân hàng trên sổ kế toán của Công ty Phan Quân lớn hơn, nhỏ hơn hoặc bằng so với số dư trên sổ phụ ngân hàng vào ngày 31/12/200X. Giả định rằng tất cả các nghiệp vụ khác đều được ghi nhận giống nhau giữa sổ kể toán và sổ phụ ngân hàng.
b Nghiệp vụ nào trên dây chuyền thể hiện việc sử dụng thủ thuật Kitting?
8.15 Bạn là kiểm toán viên phụ trách kiểm toán khoản mục Tiền gửi ngân hàng cho Công ty Tân Tạo. Tân Tạo có mở 3 tài khoản giao dịch tại ba ngân hàng khác nhau là ngân hàng A, B, C và Tân Tạo không mở thêm tài khoản Tiền gửi Ngân hàng nào trong năm tài chính được kiểm toán. Bạn đã đánh giá rủi ro kiểm soát đối với khoản mục Tiền gửi ngân hàng là thấp và do vậy không thực hiện các thủ tục để phát hiện gian lận. Bạn cũng đã nhận đầy đủ thư xác nhận của các Ngân hàng về số dư tài khoản của Tân Tạo vào ngày 31/12/200X và sổ phụ ngày 29/12/200X đến ngày 07/01/200X+1
Yêu cầu:
Ngoài việc gửi thư xác nhận, hãy cho biết kiểm toán viên cần thực hiện các thử nghiệm cơ bản nào khi kiểm toán mục Tiền gửi Ngân hàng của Công ty Tân Tạo.
8.16 Các số liệu của Công ty Raymar vào ngày 31.12.200X như sau:
1 Sổ phụ ngân hàng ngày 31.12.200X có số dư như sau: 30.11: 31.000.000
30.12: 44.000.000
2 Số dư Tiền gửi ngân hàng trên Sổ Cái; 30.11: 10.500.000 30.12: 30.400.000
3 Tổng số ký thác và báo có ở ngân hàng tháng 12.200X là 253.400.000 đ.
4 Các khoản ký thác chưa ghi nhận (Deposits in transit): 30.11: 6.600.000đ
31.12: 9.600.000đ
5 Séc chưa thanh toán (outsanding checks): 30.11: 15.000.000đ 31.12: 16.400.000đ .
6 Các khoản thu qua ngân hàng chưa được ghi nhận trên sổ cái là 13.200.00 đ vào thàng 11 và 11.400.000 đ vào tháng 12.
7 Phí dịch vụ của ngân hàng chưa được ghi nhận trên Sổ Cái là 13.200.000đ vào tháng 11 và 11.400.000đ vào tháng 12.
8 Một séc không có tiền thanh toán (NSF check- Not sufficient funds check) có số tiền 1.800.000đ do khách hàng thanh toán bị ngân hàng trả lại vào ngày 24.12 và chưa được tái ký thác. Séc NSF của tháng 11 tái ký thác vào tháng 12 và
500.000đ.
9 Vào ngày 28.12 có một séc 1.800.000 của Bohol Corporation bị Ngân hàng trừ nhầm vào tài khoản của Raymar.
10 Tổng số thu quỹ trên Sổ Cái trong tháng 12.200X là 257.700.000đ.
11 Tổng số chi quỹ trên Sổ Cái trong tháng 12.200X là 237.800.000đ.
12 Tổng số chi và báo Nợ ở ngân hàng trong tháng 12.200X là 239.800.000đ Yêu cầu:
a Lập biểu điều chỉnh Tiền gửi ngân hàng của Công ty Rayman ngày 31.12.200X.
b Đề nghị các bút toán điều chỉnh cần thiết.
c Lập biểu bảng hợp chỉnh bốn cột cho tháng 12.200X
8.17 Kiểm toán viên Lân được giao phụ trách kiểm toán khoản mục Tiền của Công ty Sao Sáng cho niên độ kế toán kết thúc vào 31.12.200X. Lân đã thu thập các thông tin sau trên bảng chỉnh hợp ngân hàng:
1 Số dư Tài khoản Tiền gửi ngân hàng vào 31.12.200X trên sổ cái là 126.000.000 đ
2 Ký thác chưa được ghi nhận vào 31.12.200X là 158.000.000 đ (gồm 3 séc số 305, 708 và 345).
3 Ngân hàng đã ký giấy báo có các khoản ký thác trên (trong sổ phụ ngân hàng tháng 1.200X+1) như :
- Ngày 2.1.200X+1: séc số 305 trị giá 50.000.000 đ. - Ngày 3.1.200X+1: séc số 708 trị giá 30.000.000 đ - Ngày 12.1.200X+1: séc số 345 trị giá 78.000.000 đ
Dựa trên bảng chỉnh hợp các tháng trước, kiểm toán viên nhận thấy thời gian từ khi ký thác đến khi ngân hàng có giấy báo có thường từ 3 đến 5 ngày.
Yêu cầu:
a Hãy cho biết liệu các sai phạm đối với các khoản mục Tiền của Công ty Sao Sáng không?
b Cho biết động cơ của các sai phạm nêu trên (nếu có).
c Cho biết các thủ tục mà kiểm toán viên cần thực hiện để phát hiện sai phạm (nếu có)
CHƯƠNG IX