II Chứng kiến kiểm kê vào ngày 31/12/2004.
b Bạn có lư uý gì với kiểm toán viên Hùng về rủi ro kiểm toán tại công ty HR.
THI MẪU SỐ 2 Câu 1(2 điểm)
Câu 1(2 điểm)
Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty STC cho năm tài chính kết thúc ngày 31.12.2003, kiểm toán viên Hùng ghi nhận những sai sót sau:
1 Một số tài sản cố định dùng vào công tác quản lý đã khấu hao hết nhưng đơn vị vẫn tiếp tục tính khấu hao. Số tiền khấu hao lỗ nêu trên là 12 triệu đồng.
2 Một số nghiệp vụ xuất hàng gửi đi bán, giá vốn 400 triệu đồng giá bán 600 triệu (chưa thuế GTGT, thuế suất 10%), nhưng đơn vị lại ghi nhận lại đã tiêu thụ. Yêu cầu:
a Xác định ảnh hưởng của mỗi sai sót trên đến các chỉ tiêu sau đây của báo cáo tài chính ngày 31.12.2003 của công ty STC:
- Bảng cân đối kế toán: Tổng tài sản, Nợ phải trả, Nguồn vốn chủ sở hữu. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Doanh thu, lợi nhuận sau thuế. Cho biết thuế thu nhập doanh nghiệp có thuế suất 28%.
b Cho biết mỗi tình huống trên liên quan đến các khái niệm, giả thiết hay nguyên tắc kế toán nào và ảnh hưởng đến người đọc báo cáo tài chính ra sao?
Câu 2(1 điểm)
Có ý kiến cho rằng: “ Đạo đức nghề nghiệp không cần thiết nếu pháp luật đã quy định một cách đầy đủ về trách nhiệm của kiểm toán viên. Thí dụ, nếu kiểm toán viên không bảo mật thông tin của khách hàng, họ sẽ chịu trách nhiệm pháp lý trước khách hàng theo quy định của luật pháp”.
Yêu cầu:
Anh (chị) hãy nêu hai trường hợp trong đó kiểm toán viên có hành vi không đúng về đạo đức nghề nghiệp mà vẫn không chịu trách nhiệm pháp lý, giả sử các quy định của pháp luật đã được ban hành đầy đủ và thực hiện nghiêm túc.
Câu 3 (2 điểm)
Khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ mua hàng của công ty Susimex, kiểm toán viên nhận thấy có những thủ tục kiểm soát sau:
1 Tất cả các nghiệp vụ mua hàng đều phải lập Đơn đặt hàng, đơn đặt hàng được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng.
2 Hàng nhập kho được thủ kho trực tiếp kiểm nhận nhưng có sự chứng kiến của bảo vệ. Tuy nhiên, người bảo vệ không ký tên vào phiếu nhập kho.
Yêu cầu:
a Cho biết mỗi thủ tục kiểm soát trên nhằm ngăn ngừa những sai phạm nào? b Thiết kế thử nghiệm kiểm soát cho mỗi thủ tục kiểm soát trên.
Câu 4(1,5 điểm)
Khi tìm hiểu về hoạt động bán hàng của công ty Thần Châu, kiểm toán viên Tùng ghi nhận những thay đổi sau trong chính sách bán chịu:
1 Đơn vị tiến hành phân loại khách hàng áp dụng hạn mức bán chịu khác nhau cho từng nhóm khách hàng. Các khách hàng cũ và luôn thanh toán đúng hạn sẽ được bán chịu nhiều hơn và cho trả chậm lâu hơn các khách hàng mới hoặc các khách hàng thường vi phạm thời hạn thanh toán.
2 Để giảm bớt chi phí, đơn vị bỏ thủ tục gửi thư hàng tháng cho khách hàng thông báo về tình hình công nợ.
3 Ngoài ra đơn vị còn cắt giảm một nửa nhân viên kỳ cựu và thay vào đó sử dụng một phần mềm theo dõi tự động vào tháng 11.2004.
Yêu cầu:
a Hãy cho biết mỗi thay đổi trên liên quan đến loại rủi ro nào trong thành phần của rủi ro kiểm toán?
b Hãy cho biết mỗi thay đổi trên có liên quan đến mục tiêu kiểm toán nào của sơ dư nợ phải thu trên báo cáo tài chính của Thần Châu.
Trong hồ sơ kiểm toán của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính năm 2003 của công ty Tương Lai có những tài liệu sau:
1 Thư xác nhận của ngân hàng Monabank về số dư các khoản vay ngắn hạn của công ty Tương Lai.
2 Biên nhận nộp thuế đất của khu đất của công ty Tương Lai có trụ sở hoạt động. Bản ghi chép giải trình của Giám đốc công ty Tương Lai về khả năng tu hồi khoản nợ phải thu của đại lý Bình Dương có chữ ký xác nhận của Giám đốc công ty Tương Lai.
Yêu cầu: Hãy cho biết mỗi tài liệu trên cung cấp bằng chứng về vấn đề gì và độ tin cậy của chúng.
Câu 6 (2điểm)
Hãy cho biết kiểm toán viên nên đưa ra ý kiến gì trên báo cáo kiểm toán trong mỗi tình huống độc lập sau:
Bảng tổng hợp các sai lệch chưa điều chỉnh cho thấy tổng sai lệch chưa điều chỉnh xấp xỉ gần bằng mức trọng yếu của báo cáo tài chính và Giám đốc đơn vị từ chối điều chỉnh các sai lệch phát hiện.
Trong năm đơn vị thay đổi phương pháp tính giá thành gây ảnh hưởng đáng kể đến khả năng so sánh được của báo cáo tài chính. Tuy nhiên, đơn vị đã khai báo đầy đủ về sự thay đổi này trên bảng thuyết minh báo cáo tài chính và theo kiểm toán viên, sự thay đổi này là hợp lý.
Một số tài liệu về xây dựng cơ bản bị thất lạc nên kiểm toán viên không tìm thấy bằng chứng nào chứng minh cho giá trị xây dựng cơ bản dở dang của công trình X. Cho biết giá trị xây dựng dở dang của công trình X chiếm một vị trí trọng yếu trên báo cáo tài chính.
Trong báo cáo thường niên của công ty có một bảng tóm tắt các kết quả đạt được chủ yếu của công ty trong năm tài chính. Kiểm toán viên nhận thấy các thông tin này không nhất quán một cách trọng yếu với báo cáo tài chính mà mình đã kiểm toán và được đính kèm trong báo cáo thường niên. sau khi rà soát lại, kiểm toán viên thấy rằng cần phải điều chỉnh lại bảng tóm tắt nói trên nhưng công ty không đồng ý.