II Chứng kiến kiểm kê vào ngày 31/12/2004.
KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG
hàng chuyển đi ghi giảm vào niên độ sau) và xử lý trên sổ sách kế toán giống như của ngân hàng để thổi phồng tạm thời số dư Tiền gửi ngân hàng của đơn vị.
8.13 a Doanh nghiệp có khả năng kê khai cao tiền vào cuối thời khóa ( các khoản thu tiền của tháng 1 được ghi nhận vào tháng 12). tiền của tháng 1 được ghi nhận vào tháng 12).
b Động cơ của sai phạm trên là nhằm cải thiện khả năng thanh toán của doanh nghiệp.
c Kiểm toán viên cần kiểm tra các chứng từ có lien quan đến séc số 345. Nếu phát hiện việc ghi nhận sai niên độ, cần đề nghị các bút toán điều chỉnh
BÀI GIẢI CHƯƠNG IX
KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ NGHIỆP VỤ BÁNHÀNG HÀNG 9.1 (d) 9.2 (d) 9.3 (b) 9.4 (d) 9.5 (b)
9.6 Kỹ thuật walk – through có thể được thực hiện trong việc xem xét nghiệp vụ bánhàng theo trình tự: Từ đơn đặt hàng → phê chuẩn việc bán chịu → xuất kho, gửi hàng theo trình tự: Từ đơn đặt hàng → phê chuẩn việc bán chịu → xuất kho, gửi hàng → lập hóa đơn → ghi chép vào sổ sách → nhận tiền.
9.7 Xem xét việc phân chia trách nhiệm giữa việc thu tiền và ghi sổ công nợ, đối chiếu các phiếu thu với sổ chi tiết các khoản phải thu. Ngoài ra kiểm toán viên chiếu các phiếu thu với sổ chi tiết các khoản phải thu. Ngoài ra kiểm toán viên cần gửi thư xác nhận nợ cho khách hàng.
9.8
Mục tiêu
kiểm soát Sai sót tiềm tàng Thủ tục kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát
Phát sinh Doanh thu không có thật
- Phân chia trách nhiệm giữa các chức năng nhận đặt hàng, gửi hàng và ghi hóa đơn - Kế toán chỉ ghi nhận doanh thu khi có chữ ký khách hàng chấp nhận đơn đặt hàng và phiếu giao hàng đính kèm hóa đơn bán hàng.
- Quan sát và phỏng vấn việc phân nhiệm.
- Kiểm tra sự phù hợp giữa phiếu giao hàng và hóa đơn bán hàng. - Kiểm tra chữ ký khách hàng trên phiếu giao hàng.
Đầy đủ Hàng hóa đã giao nhưng doanh thu chưa được ghi nhận
- Đánh số liên tục phiếu giao hàng và hóa đơn bán hàng
- Kiểm tra tính liên tục của việc ghi nhận hóa đơn bán hàng trên sổ và trên báo cáo bán hàng
hàng ngày.
Đánh giá Doanh thu ghi nhận không
đúng số tiền
- Xây dựng bảng giá
- Đối chiếu đơn giá trên hóa đơn với bảng giá được duyệt, đối chiếu số lượng hàng hóa với Phiếu giao hàng, kiểm tra việc tính toán số học trước khi gửi hóa đơn
- Yêu cầu cung cấp bảng giá được phê duyệt.
- Chọn mẫu thực hiện lại thủ tục kiểm soát.