II Chứng kiến kiểm kê vào ngày 31/12/2004.
9. 91 Việc lựa chọn khách hàng có giao dịch thường xuyên để gửi thư xác nhận không phải là biện pháp hữu hiệu nhất vì sẽ không giúp phát hiện việc khai khống hay
phải là biện pháp hữu hiệu nhất vì sẽ không giúp phát hiện việc khai khống hay các khách hàng không có thực nhưng có số dư lớn. Khi chọn lựa khách hàng để gửi thư xác nhận, kiểm toán viên nên:
- Lựa chọn các khách hàng có số dư lớn.
- Các khách hàng không gửi bảng đối chiếu công nợ
- Các khách hàng mà khoản nợ còn tồn đọng qua nhiều năm nhưng không được thanh toán.
Đối với khách hàng không trả lời, ngoài việc kiểm tra hóa đơn, kiểm toán viên còn cần phải kiểm tra các tài liệu khác như hợp đồng, phiếu gửi hàng…
2 Nguyên nhân có thể đưa đến sự khác biệt: a Khách hang An Phước:
- Khách hàng thanh toán nhầm
- Vào ngày kết thúc niên độ tiền đang được chuyển từ tài khoản người mua sang tài khoản người bán.
b Khách hàng Tây An: Khác biệt về thời điểm ghi nhận doanh thu giữa bên bán và thời điểm ghi nhận tài sản hay chi phí của bên mua.
c Khách hàng Biệt Lệ: Khác biệt về thời điểm ghi nhận doanh thu của bên bán và thời điểm ghi nhận tài sản hay chi phí của bên mua.
d Khách hàng Bình Tây: Khác biệt về thời điểm ghi nhận hàng bán bị trả lại giữa hai bên hay do ghi sổ kế toán sai.
Các thủ tục kiểm toán bổ sung:
a Khách hàng An Phước: Kiểm tra phiếu giao hàng, sổ phụ ngân hàng trước và sau ngày kết thúc niên độ để xem ngày ghi nhận trên sổ phụ về ủy nhiệm chi mà khách hàng đã phát hành vào ngày 29/12/200X.
b Khách hàng Tây An: Kiểm tra phiếu giao hàng để xem ngày nhận hàng của khách hàng có hợp lý hay không và thời điểm ghi nhận doanh thu của đơn vị có đúng không?
c Khách hàng Biệt Lệ: Kiểm tra phiếu giao hàng để xem ngày nhận hàng của khách hàng có hợp lý không và thời điểm ghi nhận doanh thu của đơn vị có đúng không?
d Khách hàng Bình Tây: Kiểm tra hợp đồng, điều kiện giao hàng, chứng từ gửi hàng xem trên hợp đồng có cho phép trả lại hàng. Xem xét sổ kế toán năm sau để xem có ghi nhận lô hàng bị trả lại không?
3 Không có bút toán điều chỉnh nếu các nghiệp vụ trên xảy ra sau ngày kết thúc niên độ đúng theo các giải thích của khách hàng và đơn vị đã ghi nhận doanh thu đúng niên độ
BÀI GIẢI CHƯƠNG X