II Chứng kiến kiểm kê vào ngày 31/12/2004.
KIỂM TOÁN TIỀN
8.1 (b)
8.2 (d)
8.3 (c)
8.4 (b)
8.5 (c)
8.6 Các đặc điểm của thư xác nhận ngân hàng
- Về thông tin: Ngoài yêu cầu xác nhận về số dư, kiểm toán viên còn yêu cầu ngân hàng xác nhận những thông tin khác như:
- Các giới hạn trong việc sử dụng tiền. - Lãi suất của các khoản tiền gửi có lãi - Các khoản vay ngân hàng.
- Các khỏan cầm cố thế chấp.
- Về mẫu chọn: kiểm toán viên không chọn mẫu ngân hàng để gửi thư xác nhận mà sẽ gửi thư xác nhận cho toàn bộ ngân hàng mà đơn vị có mở tài khoản, kể cả những ngân hàng có số dư bằng không.
- Nếu ngân hàng không trả lời, kiểm toán viên tìm cách thu thập được thông tin bằng mọi cách, kể cả tiếp xúc trực tiếp với ngân hàng
8.11 Các khiếm khuyết của hệ thống kiểm soát nội bộ:1 Sử dụng nhân viên không liêm chính. 1 Sử dụng nhân viên không liêm chính.
2 Không tuân thủ nguyên tắc phân chia trách nhiệm đầy đủ: Nhân viên Phát kiêm nhiệm các chức năng: phát hành séc, lập sổ đăng ký séc đã phát hành,lập bảng chỉnh hợp ngân hàng và giữ sổ séc.
3 Nguyên tắc ủy quyền và xét duyệt không được tuân thủ: ký khống vào cuốn séc. Những thủ tục kiểm soát cần áp dụng:
1 Tuân thủ đầy đủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm;
2 Không ký trước vào séc, chỉ ký vào séc khi nào chứng từ thanh toán đã được xét duyệt.
3 Xét duyệt chứng từ thanh toán trước khi ký duyệt; đánh dấu vào hóa đơn ngay khi xét duyệt.
8.12
Nghiệp vụ Số dư tài khoản Tiền gửi ngân hàng sẽ…so với số dư trên sổ sách
1 Lớn hơn
3 Bằng
4 Bằng
5 Bằng Kiting
6 Lớn hơn
7 Nhỏ hơn
Nghiệp vụ 5 là thủ thuật kiting vì lợi dụng việc chuyển tiền giữa hai tài khoản