II Chứng kiến kiểm kê vào ngày 31/12/2004.
HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
3.1 (a)
3.2 (b)
3.3 (a)
3.4 (b)
3.5 (c)
3.8 Theo VSA 400 “Trong đơn vị nhỏ , công việc kiểm soát thường được tập trung vào một số ít người. Trường hợp công việc kiểm toán nội bộ bị giới hạn bởi việc vào một số ít người. Trường hợp công việc kiểm toán nội bộ bị giới hạn bởi việc không phân chia nhiệm vụ thì ý kiến của kiểm toán viên về báo cáo tài chính hoàn toàn dựa trên bằng chứng thu thập được từ thử nghiệm cơ bản.”
Như vậy , phương pháp làm việc kiểm toán viên Hà đã phù hợp với các hướng dẫn của chuẩn mực kiểm toán. Tuy nhiên , kiểm toán viên Hà có thể tìm hiểu , xem xét thêm việc phân công phân nhiệm để có sự đánh giá khách quan và đầy đủ hơn. 3.11 3.1. (a) 3.2. (b) 3.3. (a) 3.4. (b) 3.5. (c) 3.11
Thủ tục kiểm soát Bộ phận của
kiểm toán nội bộ
Khoản mục có thể bị ảnh hưởng
1. Các hóa đơn của người bán khi nhận được cần phải được một người có thầm quyền ký duyệt cho thanh toán trên cơ sở đối chiếu với số lượng thực nhập trên phiếu nhập kho và đơn giá trên đơn đặt hàng của đơn vị, cũng như kiểm tra lại việc tính toán trên hóa đơn
Các hoạt động kiểm soát (ủy quyền và phê chuẩn – kiểm tra độc lập )
Nợ phải trả , hàng tồn kho, chi phí
2. Công ty nên ban hành một quy định về cách thức ứng xử của nhiên viên mua hàng khi giao tiếp với nhà cung cấp, thí dụ khi được tặng quà (hiện vật, tiền), mời đi ăn uống…
Môi trường kiểm soát (sự trung thực và các giá trị đạo đức
Hàng tồn kho, chi phí
3. Bộ phận kiểm toán nội bộ nên tổ chức trực thuộc giám đốc chứ không trực thuộc phó giám đốc tài chình như hiện nay.
Môi trường kiểm soát (Cơ cấu tổ chức)
Toàn bộ báo cáo tài chính
4. Tất cả phiếu nhập kho đều phải được đánh giá số thứ tự trước một cách liên tục.
Các hoạt động kiểm soát (Kiểm soát vật chất)
Hàng tồn kho, Nợ phải trả. 5. Định kỳ tiến hành kiểm kê hàng tồn kho
và điều chỉnh lại số liệu trên sổ sách theo số thực tế kiểm kê
Các hoạt động kiểm soát (Kiểm soát vật chất)
Hàng tồn kho, Giá vốn hàng bán.
6. Hàng tháng nhà quản lý xem xét lại các báo cáo biến động về tình hình doanh thu và chi phí so với kế hoạch và phân tích nguyên nhân dẫn đến sự biến động.
Các hoạt động kiểm soát (Phân tích soát xétm, rà soát).
Toàn bộ báo cáo tài chính, đặc biệt là báo cáo kết quả hoạt
động kinh
doanh. 7.Tất cả các chứng từ thanh toán phải được
đóng dấu “Đã thanh toán” khi chi trả.
Các hoạt động kiểm soát (Kiểm soát chứng từ, sổ sách)
Tiền, nợ phải trả, chi phí.
2 Kiểm tra độc lập.
4 Kiểm soát quá trình xử lý thông tin. 5 Kiểm soát vật chất
6 Kiểm soát quá trình xử lý thông tin. 7 Kiểm soát vật chất
a Ảnh hưởng của việc tìm hiểu kiểm soát nội bộ đến chiến lược kiểm toán: giúp kiểm toán viên chọn lựa chiến lược tiếp cận hệ thống hay chiến lược tiếp cận cơ bản (còn gọi là kiểm tra chi tiết, tiếp cận chi tiết).
3.13
a Bốn trường hợp mà nếu bố trí nhân viên kiêm nhiệm có thể dẫn đến sai phạm là: - Theo dõi và ghi chép trên sổ chi tiết Nợ phải trả (2) với việc theo dõi và ghi chép vào sổ nhật ký chi tiền và lập séc để trình ký (4).
- Theo dõi và ghi chép trên sổ chi tiết Nợ phải thu (3) với việc giữ và gửi số tiền thu được vào ngân hàng (7).
- Theo dõi và ghi chép vào sổ chi tiết Nợ phải thu (3) với việc lập bảng theo dõi các nghhiệp vụ về hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán (5).
Theo dõi và chi tiết trên sổ nhật ký chi tiền và lập séc để trình ký (4) với việc thực hiện bảng chỉnh hợp tiền gửi Ngân hàng.
b Phân chia công việc cho 3 nhân viên kế toán:
- Một người theo dõi và ghi chép vào sổ cái, lập bảng theo dõi các nghiệp vụ về hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán và lập bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng.
- Một người theo dõi và ghi chép vào sổ chi tiết Nợ phải trả với việc giữ và gửi số tiền thu được vào ngân hàng.
Một người theo dõi và ghi chép vào Sổ chi tiết Nợ phải thu với việc theo dõi và ghi chép vào sổ nhật ký chi tiền và lập séc để trình ký.
3.14
Thủ tục kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát
1. Các bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng do một nhân viên không thuộc phòng kế toán lập và người này không được tiếp xúc với số tiền thu được.
• Kiểm tra tài liệu (Xem chữ ký trên bảng chỉnh hợp có đúng là do nhân viên này lập không).
• Phỏng vấn các nhân viên có liên quan.
2. Giám sát viên quan sát xem các nhân viên khi vào Công ty có thực hiện đúng quy định về bấm giờ trên thẻ khô
• Quan sát phỏng vấn giám sát viên.
3. Để xét duyệt thanh toán, Hóa đơn phải kèm theo đơn đặt hàng và báo cáo nhận hàng.
• Kiểm tra tài liệu (Xem xét các dấu vết: Chữ ký nháy. “duyệt chi”). 4. Thủ quỹ (không được tiếp xúc với sổ
sách kế toán) lập bảng kê nộp séc và hàng ngày gửi bảng kê này cùng số séc nhận được trực tiếp cho ngân hàng.
• Quan sát, phỏng vấn thủ quỹ.
• KIểm tra tài liệu (kiểm tra bảng kê nộp séc).
Trước khi giao hóa đơn cho khách hàng, một nhân viên kế toán kiểm tra đơn giá, số lượng hàng và cộng lại tất cả các hóa đơn bán hàng trên 5 triệu đồng, sau đó ký nháy vào liên hóa đơn bán hàng lưu giữ tại công ty.
• Kiểm tra tài liệu: Chọn mẫu hóa đơn bán hàng, cộng số học, kiểm tra chữ ký của người nhân viên này.
BÀI GIẢI CHƯƠNG IV