II. Nguồn kinh phí và quỹ khác(Mã số 430)
Chơng 2: Thực trạng công tác lập và phân tích bảng CĐKT tại Công ty CP Công Nghệ Phẩm
2.2.2. Công tác lập bảng cân đối kế toán tại Công ty CP Công Nghệ Phẩm Hải Phòng
2.2.1.Hệ thống bảng cân đối kế toán và nguồn số liệu để lập bảng CĐKT
Cơ sở số liệu để kế toán Công ty lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2008 là: - Bảng cân đối kế toán năm 2007(để vào cột số đầu năm)
- Sổ cái, sổ chi tiết năm 2008. - Một số tài liệu khác có liên quan.
2.2.2. Công tác lập bảng cân đối kế toán tại Công ty CP Công Nghệ Phẩm Hải Phòng Phòng
Để đảm bảo tính kịp thời, chính xác của thông tin trên bảng cân đối kế toán, kế toán Công ty tiến hành những công việc sau:
Bớc 1: Kiểm soát quá trình cập nhật chứng từ kế toán:
Trớc khi lập bảng cân đối kế toán, nhân viên kế toán phải phản ánh tất cả các chứng từ kế toán hợp pháp vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết có liên quan: Sổ chi tiết, Nhật ký chứng từ, Sổ cái.
Trớc khi sử dụng thông tin trên hệ thống sổ để lập Bảng cân đối kế toán đơn vị phải thực hiện các biện pháp cụ thể để kiểm soát thông tin trên sổ kế toán.
Phơng pháp tiến hành nh sau:
- Sắp xếp chứng từ kế toán theo trật tự của chứng từ ghi Nhật ký chứng từ
- Đối chiếu nội dung kinh tế từng chứng từ với nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ đợc phản ánh trong nhật ký chứng từ.
- Kiểm soát quan hệ đối ứng tài khoản trong Nhật ký chứng từ.
- Kiểm soát ngày chứng từ trên chứng từ kế toán và ngày chứng từ trên Nhật ký chứng từ.
- Kiểm soát quan hệ cân đối( Tổng số tiền ghi Nợ = Tổng số tiền ghi Có)
- Nếu các bằng chứng ghi sổ là có thực, ghi sổ đúng thời điểm phát sinh các nghiệp vụ, đúng nội dung kinh tế, đúng quan hệ đối ứng tài khoản, đúng số tiền từng nghiệp vụ ghi sổ , kế toán sẽ thực hiện lập "Phiếu kiểm soát chứng từ". Phiếu kiểm soát chứng từ ghi sổ Nhật ký chứng từ đợc dán trên bìa tập chứng từ, đính kèm các trang sổ Nhật ký chứng từ có các chứng từ gốc kèm theo. Sau khi tập chứng từ đã đợc đóng và phiếu kiểm soát có đầy đủ chữ ký của ngời kiểm soát là kế toán trởng, tập chứng từ đợc đa vào lu trữ.
Bớc 2: Khoá sổ kế toán và thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian
Thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian là việc ghi sổ kết chuyển số liệu từ các tài khoản trung gian thuộc nhóm 5,6,7,8,9 không có số d vào các tài khoản có liên quan. Tại Công ty, kế toán trởng sau khi kiểm tra sự phù hợp về mặt số liệu kế toán giữa các sổ tài khoản có liên quan, đảm bảo tính khớp đúng, tiến hành thực hiện kết chuyển số phát sinh trong kỳ của các tài khoản này.
* Phơng pháp kết chuyển:
- Kết chuyển các loại chi phí, doanh thu, thu nhập từ tài khoản loại 5, loại 7, sang bên Có của tài khoản 911" Xác định kết quả kinh doanh".
Bớc 3: Kiểm kê tài sản và lập biên bản xử lý kiểm kê:
Đối với Công ty CP Công Nghệ Phẩm Hải Phòng, việc kiểm kê định kỳ đợc thực hiện tại thời điểm cuối quý. Ngoài ra còn duy trì chế độ kiểm kê bất thờng nhằm mục đích tăng cờng công tác quản lý tài sản tại Công ty. Trờng hợp: kiểm kê có thừa
thiếu tài sản thì kế toán lập biên bản xử lý kiểm kê, căn cứ vào biên bản đó và các chứng từ có liên quan kế toán ghi sổ nghiệp vụ xử lý kiểm kê nói trên.
Bớc 4: Lập bảng cân đối kế toán và tính toán ghi vào mẫu biểu theo dòng cột: Việc lập Bảng cân đối kế toán đợc dựa trên cơ sở Bảng cân đối kế toán năm 2007. Các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán đợc xác định nh sau:
- Cột số "Đầu năm" căn cứ vào số liệu của cột số "Cuối năm" trên bảng cân đối kế toán năm 2007.
- Cột số " Cuối năm" đợc lập bằng cách lấy số d cuối kỳ trên sổ cái các tài khoản có liên quan và sổ tổng hợp chi tiết của kế toán trởng theo dõi chi tiết các cửa hàng. Lập bảng cân đối kế toán năm 2008 của Công ty CP Công Nghệ Phẩm Hải Phòng
Phần tài sản: