Việc thực hiện thành công các biện pháp kiểm soát nội bộ đòi hỏi một số nguyên tắc chung:[6]
• Một môi trường văn hoá nhấn mạnh đến sự chính trực, giá trị đạo đức và phân công trách nhiệm rõ ràng;
• Quy trình hoạt động và quy trình kiểm soát nội bộ được xác định rõ ràng bằng văn bản và được truyền đạt rộng rãi trong nội bộ công ty;
• Các hoạt động rủi ro được phân tách rõ ràng giữa những nhân viên khác nhau;
• Tất cả các giao dịch phải được thực hiện với sự uỷ quyền thích hợp;
• Mọi nhân viên đều phải tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ;
• Trách nhiệm kiểm tra và giám sát được phân tách rõ ràng;
• Định kỳ tiến hành các biện pháp kiểm tra độc lập;
• Mọi giao dịch quan trọng phải được ghi lại dưới dạng văn bản;
• Định kỳ phải kiểm tra và nâng cao hiệu quả của các biện pháp kiểm soát nội bộ
ª Các loại kiểm soát và các thủ tục kiểm soát
Có 2 loại kiểm soát đó là kiểm soát trực tiếp và kiểm soát tổng quát
Kiểm soát trực tiếp
Là các thủ tục , các quy chế kiểm soát được xây dựng trên cơ sở đánh giá các yếu tố dẫn liệu của các bộ phận cấu thành trong báo cáo tài chính .Kiểm soát trực tiếp 3 loại hình cơ bản:
* Kiểm soát quản lý (kiểm soát độc lập):là việc kiểm soát các hoạt động riêng lẻ ,do những nhân viên độc lập với người thực hiện hoạt động đó tiến hành .Kiểm soát quản lý là biện pháp rất có hiệu lực để phát hiện và ngăn chặn các gian lận vài sai sót .Nếu đơn vị có hệ hống này hữu hiệu thì công việc kiểm toán có thể được giảm nhẹ rất nhiều .
* Kiểm soát xử lý:là loại kiểm soát được đặt ra để kiểm tra việc xử lý các giao dịch ,tức là kiểm tra những công việc mà nhờ chúng các giao dịch được công nhận ,cho phép phân loại tính toán ,ghi chép ,tổng hợp và báo cáo.
Đối với những đơn vị sử dụng hệ thống máy tính để xử lý thông tin thì kiểm soát xử lý được thực hiện thông qua chức năng xử lý bằng điện toán
* Kiểm soát để bảo vệ tài sản:Là các biện pháp ,quy chế kiểm soát nhắm bảo đảm sự an toàn của tài sản và thông tin trong đơn vị
Kiểm soát tổng quát
Kiểm soát tổng quát là sự kiểm soát tổng thể đối vối nhiều hệ thống, nhiều công việc khác nhau.Trong môi trường máy tính hóa ,kiểm soát tổng quát thuộc về chức năng kiểm sót của phòng điện toán
KẾT LUẬN CHƯƠNG I
Thông qua chương I Cơ sở lý luận về Kiểm soát nội bộ cho chúng ta một cái nhìn tổng quát về Kiểm soát nội bộ nói chung và kiểm soát nội bộ tại ngân hàng nói riêng. Hiểu được như thế nào là kiểm soát nội bộ ;Mục đích của kiểm soát nội bộ ;Yêu cầu và nguyên tắc hoạt động của KSNB;Các yếu tố hợp thành KSNB;Những hạn chế cũng như sự cần thiết của KSNB;Trình tự nghiên cứu của hệ thống KSNB.Từ đó ,tác giả sẽ tìm hiểu về quy trình kiểm soát nội bộ tại ngân hàng và cụ thể hơn là công việc kiểm soát nội bộ trong hoạt động cho vay tại đơn vị thực tập và là cơ sở để đi sâu phân tích thực
trạng kiểm soát nội bô trong hoạt động cho vay tại NHNo &PTNT Đồng Nai Chi nhánh Tân Biên ở chương II.
CHƯƠNG II: