- Chi phí quản lý doanh nghiờ ̣p (TK 642)
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 4 Ghi Cú TK 311 Vay ngắn hạn
Ghi Cú TK 311- Vay ngắn hạn Thỏng 09/2013 Số dư đầu thỏng: 568.200.000 đồng TT Chứng từ Diễn giải Ghi Cú TK 311, ghi Nợ cỏc TK STT
Chứng từ Phần theo dừi thanh toỏn (ghi Nợ TK 311, ghi Cú cỏc TK) SH NT 111 ... Cộng cú TK 311 SH NT 112 ... Cộng Nợ TK 311 Trả gốc và lói vay 1 GBN1358 25/08 398.618.600 398.618.600 ... Cộng - - 398.618.600 398.618.600 Số dư cuối thỏng: 169.581.400 Đó ghi sổ cỏi ngày 31/09/2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tờn) Kế toỏn tổng hợp(Ký, họ tờn)
Ngày 31 thỏng 09 năm 2013 Kế toỏn trưởng
Biểu 2.57:
Đơn vi ̣: CTCP ĐT&TM TNG TN Đi ̣a chỉ: Minh Cầu - TN
Mõ̃u sụ́ S04a10-DN
(Ban hành theo QĐ sụ́ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bụ̣ trưởng BTC)
Sễ̉ CÁI
Dùng cho hình thức Nhõ ̣t ký - Chứng từ Tài khoản: 311
Ghi Có các TK, đụ́i ứng Nợ với
TK này Tháng 8 Tháng 9
Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cụ ̣ng A … 8 9 10 11 12 TK 112 98.618.600 398.618.600 … Cụ ̣ng sụ́ PS Nợ 101.649.184 398.618.600 Tụ̉ng sụ́ PS Có 232.871.914 - Sụ́ dư cuụ́i tháng Dư Nợ - - Dư Cú 568.200.000 169.581.400 Ngày...tháng...năm... Người ghi sụ̉ (Ký, họ tờn) Kờ́ toán trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đóng dṍu)Giám đụ́c
(Nguồn: P.Kế toỏn) Sụ́ dư đõ̀u năm
Nợ Có
2.2.5.3. Kế toỏn phải thu khỏc: * Nội dung:
Phản ỏnh cỏc khoản nợ phải thu khỏc ngoài cỏc khoản phải thu đó hạch toỏn ở trờn:
- Tài sản phỏt hiện thiếu nhưng chưa xỏc định nguyờn nhõn, cũn chờ xử lý.
- Cỏc khoản thu về bồi thường vật chất do cỏ nhõn, tập thể gõy ra.
- Cỏc khoản thu khỏc.
* Nguyờn tắc kế toỏn:
Kế toỏn phải theo dừi chi tiết từng khoản phải thu, cần cú biện phỏp giải quyết khoản nợ phải thu.
* Chứng từ:
- Biờn bản kiờm kờ.
- Cỏc chứng từ thanh toỏn liờn quan.
* Sổ sỏch kế toỏn:
- Cỏc sổ chi tiết của tài khoản 138.
- Cỏc sổ kế toỏn tổng hợp theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ.
- Sổ cỏi TK 138.
+ Cỏc khoản phải thu khỏc bao gồm:
- Giỏ trị tài sản thiếu chưa rừ nguyờn nhõn đang chờ xử lý
- Cỏc khoản phải thu về bồi thườn vật chất do cỏ nhõn hoặc tập thể trong và ngoài đơn vị gõy ra.
- Cỏc khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn, TSCĐ cú tớnh chất tạm thời khụng tớnh lói
- Cỏc khoản thu nhập phải thu của hoạt động tài chớnh và hoạt động bất thường… * Kế toỏn cỏc khoản phải thu khỏc được phản ỏnh trờn TK 138
+ Nội dung và kết cấu TK 138 như sau: Bờn Nợ:
- Giỏ trị tài sản thiếu chờ giải quyết;
- Phải thu của cỏ nhõn, tập thể (trong và ngoài đơn vị) đối với tài sản thiếu đó xỏc định rừ nguyờn nhõn và cú biờn bản xử lý ngay;
- Cỏc khoản nợ phải thu khỏc. Bờn Cú:
- Kết chuyển giỏ trị tài sản thiếu vào cỏc tài khoản liờn quan theo quyết định ghi trong biờn bản xử lý;
- Kết chuyển cỏc khoản phải thu về cổ phần hoỏ cụng ty nhà nước; - Số tiền đó thu được về cỏc khoản nợ phải thu khỏc.
Cỏc khoản nợ phải thu khỏc chưa thu được.
Tài khoản này cú thể cú số dư bờn Cú. Số dư bờn Cú phản ỏnh số đó thu nhiều hơn số phải thu (Trường hợp cỏ biệt và trong chi tiết của từng đối tượng cụ thể). Tài khoản 138 - Phải thu khỏc, cú 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý:
Về nguyờn tắc trong mọi trường hợp phỏt hiện thiếu tài sản, phải truy tỡm nguyờn nhõn và người phạm lỗi để cú biện phỏp xử lý cụ thể.
Chỉ hạch toỏn vào Tài khoản 1381 trường hợp chưa xỏc định được nguyờn nhõn về thiếu, mất mỏt, hỏng tài sản của doanh nghiệp phải chờ xử lý.
Trường hợp tài sản thiếu đó xỏc định được nguyờn nhõn và đó cú biờn bản xử lý ngay trong kỳ thỡ ghi vào cỏc tài khoản liờn quan, khụng hạch toỏn qua Tài khoản 1381.
- Tài khoản 1385 - Phải thu về cổ phần hoỏ:
Phản ỏnh số phải thu về cổ phần hoỏ mà doanh nghiệp đó chi ra, như: Chi phớ cổ phần hoỏ, trợ cấp cho lao động thụi việc, mất việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động trong doanh nghiệp cổ phần hoỏ…
- Tài khoản 1388 - Phải thu khỏc:
Phản ỏnh cỏc khoản phải thu của đơn vị ngoài phạm vi cỏc khoản phải thu phản ỏnh ở cỏc TK 131, 136 và TK 1381, 1385, như: Phải thu cỏc khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lói; Phải thu cỏc khoản phải bồi thường do làm mất tiền, tài sản;. . .
Tại thỏng 9 năm 2013 Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại TNG Thỏi Nguyờn khụng tồn tại khoản phải thu khỏc nờn em khụng trỡnh bày trong bài.
2.2.5.4. Kế toỏn phải trả khỏc:
+Nội dung:
Tài khoản này gồm cỏc nghiệp vụ chủ yếu sau:
Giỏ trị tài sản thừa chưa xỏc định rừ nguyờn nhõn, cũn chờ quyết định xử lý của cấp cú thẩm quyền.
Giỏ trị tài sản thừa phải trả cho cỏ nhõn, tập thể (trong và ngoài đơn vị) theo quyết định của cấp cú thẩm quyền ghi trong biến bản xử lý, nếu đó xỏc định được nguyờn nhõn.
Số tiền trớch và thanh toỏn bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế và kinh phớ cụng đoàn. Cỏc khoản khấu trừ vào tiền lương của cụng nhõn viờn theo quyết định của toà ỏn.
Cỏc khoản phải trả cho cỏc đơn vị bờn ngoài do nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn. Trường hợp nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn bằng hiện vật khụng phản ỏnh ở tài khoản này mà được theo dừi ở tài khoản ngoài Bảng cõn đối kế toỏn (TK 003 - Hàng hoỏ nhận bỏn hộ, nhận ký gửi, ký cược).
Cỏc khoản lói phải trả cho cỏc bờn tham gia liờn doanh, cổ tức phải trả cho cỏc cổ đụng. Cỏc khoản đi vay, đi mượn vật tư, tiền vốn cú tớnh chất tạm thời.
Cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc… + Nguyờn tắc kế toỏn:
Kế toỏn phải hạch toỏn chi tiết theo từng đối tượng cú quan hệ phải trả khỏc, lập kế hoạch giải quyết khoản nợ đú.
+Chứng từ và Sổ sỏch kế toỏn: - Biờn bản kiểm kờ, giao nhận.
- Cỏc chứng từ thanh toỏn liờn quan.
+ Sổ sỏch kế toỏn:
Cỏc sổ kế toỏn tổng hợp theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ. Cỏc sổ chi tiết của tài khoản 338.
*Trỡnh tự hạch toỏn
*Kết cấu tài khoản 338: Bờn Nợ:
-Kết chuyển giỏ trị tài sản thừa vào cỏc tài khoản liờn quan theo quyết định ghi trong biờn bản xử lý;
-Bảo hiểm xó hội phải trả cho cụng nhõn viờn; -Kinh phớ cụng đoàn chi tại đơn vị;
-Số bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế và kinh phớ cụng đoàn đó nộp cho cơ quan quảnlý quỹ bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế và kinh phớ cụng đoàn;
-Cỏc khoản đó trả, đó nộp khỏc… Bờn Cú:
-Giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý (Chưa xỏc định rừ nguyờn nhõn);
-Trớch bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế và kinh phớ cụng đoàn vào chi phớ sảnxuất, kinh doanh; -Trớch bảo hiểm y tế, bảo hiểm xó hội khấu trừ vào lương của cụng nhõn viờn; -Cỏc khoản phải trả khỏc…
Số dư bờn Cú:
-Số tiền cũn phải trả, cũn phải nộp;
-Bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế và kinh phớ cụng đoàn đó trớch chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc kinh phớ cụng đoàn được để lại cho đơn vị chưa chi hết;…
Tài khoản này cú thể cú số dư bờn Nợ. Số dư bờn Nợ phản ỏnh số đó trả, đó nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số bảo hiểm xó hội đó chi trả cho cụng nhõn viờn chưa được thanh toỏn và kinh phớ cụng đoàn vượt chi chưa được cấp bự.
Vớ dụ: Ngày 02/09/2013, Kế toỏn xuất tiền nộp BHXH, BHYT lập phiếu chi (biểu 2.58) từ phiếu chi kế toỏn vào sổ chi tiết TK 338 (biểu 2.59). Cuối thỏng, từ sổ chi tiết TK 338 kế toỏn tổng hợp vào nhật ký chứng từ số 10 (biểu 2.60) và sổ cỏi TK 338 (biểu 2.61).
(Nguồn: P.Kế toỏn) Biểu 2.58:
Cụng ty : CP Đầu tư và Thương mại TNG Mẫu số: 02-TT
Địa chỉ: Minh Cầu-TN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày 02 thỏng 09 năm 2013 Liờn 2 Quyển số: 09 Số: 02 Nợ: 338 Cú: 111 Họ và tờn người nhận tiền: Hoàng Thị Loan
Địa chỉ: Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại TNG Thỏi Nguyờn Lý do chi: Nộp tiền BHXH, BHYT
Số tiền: 22.557.658 đồng.
Viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu năm trăm năm mươi bảy nghỡn sỏu trăm năm mươi tỏm đồng. Kốm theo: 01 chứng từ gốc/ BPB
Ngày 05 thỏng 09 năm 2013
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
(Dựng cho cỏc TK: 136,138,141,142,144,221,222,….) Tài khoản: 338
Đối tượng: Phải trả phải nộp khỏc Loại tiền: VNĐ
-Sổ này cú ……trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang….. -Ngày mở sổ: 01/01/2013
Ngày 31 thỏng 09 năm 2013
Người ghi sổ Phụ trỏch kế toỏn Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký tờn, đúng dấu) Biểu 2.59:
Đơn vi ̣: CT CP ĐT&TM TNG TN Đi ̣a chỉ: Minh Cầu - TN
Mõ̃u sụ́ S04a10-DN
(Ban hành theo QĐ sụ́ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bụ̣ trưởng BTC)
Ngày thỏng ghi sổ
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI ứngĐối
SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú Nợ Cú A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 215.847.518 Số PS trong kỳ 2/9/13 2/9/13 Nộp BHXH, BHYT 111 22.557.658 … 31/9/13 31/9/13 Trớch BHXH, BHYT,... 642 14.977.828 ... Cộng số phỏt sinh 226.846.174 324.657.818 x x Số dư cuối kỳ x x 0 313.659.162
Biểu 2.60:
Đơn vi ̣: CT CP ĐT&TM TNG TN Đi ̣a chỉ: Minh Cầu - TN
Mõ̃u sụ́ S04a10-DN
(Ban hành theo QĐ sụ́ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bụ̣ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sễ́ 10
Ghi Có TK 121, 128, 129, 136, 138, 139, 141, 144, 161, 221, 222, 223, 228, 229, 243 244, 333, 336, 338, 344, 347, 411, 412, 413, 414, 415, 418, 419, 421, 431, 441, 461, 466
Đơn vị tớnh: Đồng
ST