- Chi phí quản lý doanh nghiờ ̣p (TK 642)
1 Thanh toỏn tiền
2.2.5. Trỡnh tự hạch toỏn phải thu, phải trả khỏc
2.2.5.1. Kế toỏn thuế và cỏc khoản phải nộp vào ngõn sỏch nhà nước:
Trong quỏ trỡnh kinh doanh, Cụng ty thường phỏt sinh cỏc nghiệp vụ, cỏc hoat động mà theo phỏp luật qui định Cụng ty cú nghĩa vụ phải nộp cho Ngõn sỏch Nhà nước như: cỏc loại thuế trực thu và giỏn thu, cỏc khoản phớ, lệ phớ và cỏc khoản khỏc theo luật định.
Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại TNG Thỏi Nguyờn hạch toỏn thuế GTGT (GTGT) theo phương phỏp khấu trừ.
+ GTGT đầu vào:
Tài khoản sử dụng:
TK 133- GTGT được khấu trừ. Được chi tiết thành cỏc tài khoản cấp hai, cấp ba: TK 1331- GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ
TK 1332- GTGT được khấu trừ của TSCĐ
Cụng ty chủ yếu sử dụng ba mức thuế suất: 3%, 5%, 10%.
Khi nhận được hoỏ đơn GTGT, căn cứ vào mức thuế suất trờn hoỏ đơn, kế toỏn vào sổ chi tiết cho TK 133.
Khi nhận được hoỏ đơn bỏn hàng, kế toỏn tớnh ra số GTGT được khấu trừ:
Thuế GTGT được khấu trừ = Giỏ mua hàng hoỏ x 3%
Nội dung và kết cấu của TK 133:
Tài khoản 133- “VAT được khấu trừ”
- Số VAT đầu vào phỏt sinh trong kỳ - Số VAT đầu vào đó khấu trừ
- Kết chuyển VAT đầu vào khụng được khấu trừ - VAT đầu vào của hàng mua đó trả lại, được giảm giỏ.
- Số VAT đầu vào đó hoàn lại
Số Dư Nợ:
- Số VAT đầu vào cũn được khấu trừ - Số VAT đầu vào được hoàn lại nhưng chưa được hoàn trả.
TK 133 cú 2 tài khoản cấp hai:
- TK 1331: GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ dịch vụ. Tài khoản này dựng để phản ỏnh GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoỏ, dịch vụ mua ngoài dựng vào sản xuất kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ chịu GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế.
- TK 1332: GTGT được khấu trừ của TSCĐ. Tài khoản này dựng để phản ỏnh GTGT đầu vào của quỏ trỡnh đầu tư mua sắm TSCĐ dựng vào sản xuất kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ chịu GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế
Khi mua vật tư, hàng hoỏ, TSCĐ dựng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, chịu GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế, căn cứ vào cỏc chứng từ:
- Hoỏ đơn bỏn hàng: khấu trừ 3% trờn tổng giỏ mua - Bảng kờ mua hàng: khấu trừ 2%
- VD: Ngày 1/09/2013 nhập khẩu hàng hoỏ theo tờ khai số 52 (biểu số 2.53), nhận được Thụng bỏo thuế, phụ thu số 00718 về GTGT và thuế nhập khẩu của hàng nhập khẩu, kế toỏn kết chuyển GTGT đầu vào được khấu trừ sổ theo dừi thuế GTGT (biểu số 2.54), nhật ký chứng từ số 10 kế toỏn kết chuyển vào sổ Cỏi TK 133.1.
Biểu 2.53:
Giấy thụng bỏo thuế, phụ thu TB – 99
- Căn cứ Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu ngày 26 thỏng 12 năm 1991, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 1993; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 04/1998/QH10 ngày 20 thỏng 5 năm 1998; Luật thuế giỏ trị gia tăng số 02/ 1997/ QH9 ngày 10 thỏng 5 năm 1997; Luật thuế tiờu thụ đặc biệt số 05/1998/QH10 ngày 20 thỏng 5 năm 1998.
- Căn cứ Quyết định số 151/TTG ngày 12 thỏng 4 năm 1993 của Thủ tướng Chớnh phủ về hỡnh thành và quản lý quỹ bỡnh ổn giỏ.
- Trờn cơ sở kết quả tự tớnh thuế, phụ thu của người khai bỏo hải quan.
Hải quan: . . . CKSB Gia Lõm. . . thụng bỏo : Người nhập khẩu: . . .
Mó số: . . . .. . . . Địa chỉ: . . . . .. . . .
Số điện thoại: . . . ……. . . .
Cú trỏch nhiệm nộp số tiền thuế của lụ hàng nhập khẩu thuộc tờ khai hải quan số 63/NKD – GL ngày 1 thỏng 09 năm 2013, bao gồm :
1. Thuế xuất khẩu: 0 đồng.
2. Thuế nhập khẩu: 32. 968. 000 đồng. 3. Thuế giỏ trị gia tăng: 19. 237. 000 đồng. 4. Thuế tiờu thụ đặc biệt: 0 đồng.
5. Phụ thu: 0 đồng. Tổng cộng: 52. 205. 000 đồng.
(Bằng chữ : Năm mươi triệu hai trăm ba mươi ba ngàn đồng)
Trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày 1 thỏng 09 năm 2013 người nhập khẩu được thụng bỏo phải nộp đủ tiền thuế ghi trong giấy thụng bỏo này vào tài khoản 741- 01- 002 tại Kho bạc Nhà nước - Hai Bà Trưng- Hà Nội hoặc cho cơ quan thuế hải quan.
Nếu quỏ hạn trờn mà chưa nộp thuế thỡ mỗi ngày sẽ bị phạt chậm nộp bằng 0, 1% của số thuế chậm nộp.
Tổng cục hải quan
Cục hải quan : TP Hà Nội
Hải quan cửa khẩu : Sõn bay Gia Lõm Số : 00718/ TBT
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc Hà nội, ngày 1 thỏng 09 năm 2013
Ngày 1 thỏng 12 năm 2004 Người nhận thụng bỏo (ký, ghi rừ họ tờn và chức vụ)
Cơ quan thuế hải quan Đội trưởng đội thuế
Biểu 2.54:
Đơn vi ̣: CTCP ĐT&TM TNG TN Đi ̣a chỉ: Minh Cầu - TN
Mõ̃u sụ́ S61-DN
(Ban hành theo QĐ sụ́ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bụ̣ trưởng BTC)
SỔ THEO DếI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Năm: 2013
Chứng từ Diễn giải Số tiền thuế
GTGT đó nộp GTGT phải nộpSố tiền thuế
Ngày Số A B C 1 2 Số dư đầu kỳ 58.787.356 Số phỏt sinh trong kỳ … 00718/ TBT 1/09/13 GTGT của hàng hập khẩu 19.237.000 KG/01-B068249 4/09/13 GTGT 5% của hàng mua 1.121.100
BG/01-B034928 6/09/13 GTGT của hàng mua bị trả lại 2.584.000
...
KG/01-B040271 12/09/13 GTGT hàng mua đặt trước tiền 2.052.000 ...
Cộng số phỏt sinh 29.337.894 67.681.622 Số dư cuối kỳ 20.443.628
Ngày 31 tháng 09 năm 2013
Người ghi sụ̉
(Ký, ghi rõ họ tờn) Kờ́ toán trưởng(Ký, họ tờn)
* Hạch toỏn GTGT đầu ra:
Tài khoản sử dụng: TK 333.1- GTGT phải nộp Tài khoản này cú cỏc tài khoản cấp ba sau:
- TK33311: GTGT đầu ra. Dựng để phản ỏnh số GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, đó nộp, cũn phài nộp của hàng hoỏ, sản phẩm , dịch vụ tiờu thụ.
- TK33312: GTGT của hàng nhập khẩu. Dựng để phản ỏnh GTGT phải nộp, đó nộp, cũn phải nộp của hàng nhập khẩu.
* Hạch toỏn thuế tiờu thụ đặc biệt:
Căn cứ tớnh thuế TTĐB là giỏ tớnh thuế của hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế và thuế suất.
Số thuế TTĐB
phải nộp =
Giỏ tớnh thuế TTĐB
của HHDV chịu thuế *
Thuế suất thuế TTĐB
- Đối với hàng húa, dịch vụ sản xuất trong nước: giỏ tớnh thuế TTĐB là giỏ bỏn của cơ sở sản xuất chưa cú thuế TTĐB, được xỏc định cụ thể như sau:
Giỏ tớnh thuế TTĐB của HH, DV
= Giỏ bỏn hàng hoỏ, dịch vụ ( 1 + Thuế suất )
Giỏ bỏn của cơ sở sản xuất là giỏ bỏn ghi trờn hoỏ đơn bỏn hàng và cỏc khoản phụ thu (nếu cú) của cơ sở.
Đối với trường hợp bỏn hàng qua đại lý thỡ giỏ bỏn làm căn cứ tớnh thuế là giỏ bỏn ra chưa trừ hoa hồng đại lý.
- Đối với hàng nhập khẩu:
Giỏ tớnh thuế TTĐB = Giỏ tớnh thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu Trường hợp hàng nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thỡ thuế nhập khẩu tớnh trong cụng thức trờn là số thuế cũn phải nộp.
- Đối với hàng hoỏ gia cụng thỡ giỏ tớnh thuế TTĐB là giỏ tớnh thuế cuả mặt hàng sản xuất cựng loại hoặc tương đương tại thời điểm giao hàng. Nếu khụng cú giỏ sản phẩm cựng loại hoặc tương đương tại thời điểm giao hàng thỡ cơ quan thuế căn cứ vào giỏ bỏn sản phẩm đú trờn thị trường hoặc do cơ sở đưa gia cụng nhận hàng về bỏn ra để xỏc định giỏ tớnh thuế và thụng bỏo cho cơ sở thực hiện.
- Đối với hàng hoỏ bỏn theo phương thức trả gúp thỡ giỏ tớnh thuế TTĐB là giỏ bỏn chưa cú thuế TTĐB của hàng bỏn ra theo phương thức trả tiền một lần, khụng bao gồm khoản lói trả gúp.
* Hạch toỏn thuế xuất nhập khẩu
Thuế xuất nhập khẩu là loại thuế phỏt sinh khi hàng hoỏ được xuất nhập khẩu qua biờn giới Việt Nam mà cỏc hàng hoỏ này thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu.
Thuế xuất khẩu
hoặc nhập khẩu =
Số lượng từng mặt hàng
xuất hay nhập khẩu x Giỏ tớnh thuế x Thuế suất * Hạch toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Khỏi niệm:
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trờn kết quả tài chớnh của doanh nghiệp. Cỏc đơn vị, cỏ nhõn sản xuất kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ cú thu nhập chịu thuế đều phải nộp thuế theo luật định.
+ Phương phỏp tớnh:
Thuế thu nhập được xỏc địnhnhư sau:
TN chịu thuế trong kỳ = DT để tớnh thu nhập chịu thuế - CP hợp lý, hợp lệ trong kỳ + TN chịu thuế khỏc Số thuế TNDN
phải nộp trong kỳ = TN chịu thuế trong kỳ x Thuế suất
Theo quy định của luật thuế doanh nghiệp thỡ thuế thu nhập được quyết toỏn hàng năm, tuy nhiờn để đảm bảo nguồn thu ổn định, thường xuyờn cho ngõn sỏch Nhà nước, hàng quý doanh nghiệp phải nộp thuế theo kế hoạch hoặc theo thụng bỏo của cơ quan thuế.
2.2.5.2. Kế toỏn vay ngắn hạn: a. Nội dung:
Vay ngắn hạn là cỏc khoản tiền Cụng ty vay của ngõn hàng, cỏc tổ chức kinh tế, cỏ nhõn mà thời gian trả hết nợ dưới 1 năm.
b. Nguyờn tắc kế toỏn:
Phải theo dừi chi tiết số tiền đó vay, đó trả (gốc và lói), số tiền vay cũn phải trả theo từng đối tượng cho vay, từng khế ước vay.
Cuối niờn độ kế toỏn, doanh nghiệp phải tớnh toỏn và lập kế hoạch vay, cú kế hoạch chi trả kịp thời cỏc khoản vay.
c. Chứng từ:
- Cỏc hợp đồng, khế ước, cam kết vay tiền.
- Cỏc chứng từ trả nợ vay, chứng từ nợ đến hạn trả. d. Sổ sỏch kế toỏn:
- Cỏc sổ kế toỏn tổng hợp theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ. - Cỏc sổ chi tiết của tài khoản 311.
e. Phương phỏp hạch toỏn:
Trong thỏng 9 năm 2013, Cụng ty khụng phỏt sinh khoản vay ngắn hạn nào mà chỉ liờn quan đến khoản vay đến hạn và trả lói. Từ cỏc chứng từ gốc liờn quan, kế toỏn vào sổ chi tiết TK 311 (biểu số 2.55) cuối thỏng kế toỏn tổng hợp vào nhật ký chứng từ số 4 theo dừi cho TK 311 (biểu số 2.56) và từ nhật ký chứng từ số 4 để vào sổ cỏi TK 311 (biểu số 2.57).
Biểu 2.55:
Đơn vị: CTCP ĐT&TM TNG TN
Địa chỉ: Minh Cầu - TN Mẫu số S34-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/02/2006 của Bộ trưởng BTC)