- Chi phí quản lý doanh nghiờ ̣p (TK 642)
2.2.2.Trỡnh tự hạch toỏn cỏc khoản phải trả.
Phiếu xuất kho
2.2.2.Trỡnh tự hạch toỏn cỏc khoản phải trả.
*Nội dung:
Nghiệp vụ thanh toỏn với người bỏn thường xảy ra trong quan hệ mua bỏn vật tư, hàng hoỏ, dịch vụ… giữa doanh nghiệp với người bỏn, nghiệp vụ này phỏt sinh khi doanh nghiệp mua hàng theo phương thức thanh toỏn trả chậm hoặc trả trước tiền hàng, nghĩa là cú quan hệ nợ nần giữa doanh nghiệp và người bỏn. Khi doanh nghiệp mua chịu thỡ sẽ phỏt sinh nợ phải trả, khi doanh nghiệp ứng trước sẽ xuất hiện một khoản phải thu của người bỏn.
* Nguyờn tắc kế toỏn:
- Phản ỏnh cỏc khoản phải trả phỏt sinh sau khi mua hàng và phải thu do ứng trước tiền mua hàng với từng nhà cung cấp.
- Tài khoản này khụng theo dừi cỏc nghiệp vụ mua hàng trả tiền ngay trực tiếp tại thời điểm giao hàng.
- Khi mua hàng đó nhập, đó nhận hàng nhưng cuối kỳ chưa nhận được chứng từ mua hàng thỡ số nợ tạm ghi theo giỏ tạm tớnh của hàng nhận. Khi nhận được chứng từ sẽ điều chỉnh theo giỏ thực tế thoả thuận.
- Phản ỏnh cỏc nghiệp vụ chiết khấu, giảm giỏ phỏt sinh được người bỏn chấp thuận làm thay đổi số nợ sẽ thanh toỏn.
* Chứng từ:
- Cỏc chứng từ về mua hàng: hợp đồng mua bỏn, hoỏ đơn bỏn hàng (hoặc hoỏ đơn GTGT) do người bỏn lập, biờn bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ; phiếu nhập kho, biờn bản giao nhận TSCĐ. . .
- Chứng từ ứng trước tiền: phiếu thu (do người bỏn lập)
- Chứng từ thanh toỏn tiền hàng mua: phiếu chi, giấy bỏo Nợ, uỷ nhiệm chi, sộc…
* Sổ sỏch kế toỏn:
+ Cỏc sổ kế toỏn tổng hợp theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ. + Cỏc sổ chi tiết của tài khoản 331:
Kết cấu tài khoản 331:
Tài khoản 331 “Phải trả cho người bỏn”
- Số phải trả người bỏn đó trả
- Số nợ được giảm do người bỏn chấp nhận giảm giỏ, chiết khấu
- Số nợ được giảm do hàng mua trả lại người bỏn
- Số tiền ứng trước cho người bỏn để mua hàng
- Xử lý nợ khụng cú chủ
- Số nợ phải trả phỏt sinh khi mua hàng
- Trị giỏ hàng nhận theo số tiền đó ứng
- Số nợ tăng do tỷ giỏ ngoại tệ tăng
Số Dư Nợ: số tiền ứng trước cho người bỏn hoặc số tiền trả thừa cho người bỏn.
Số Dư Cú: số tiền cũn phải trả cho người bỏn.
* Phương phỏp hạch toỏn:
a. Trường hợp mua chịu:
Gồm cú cỏc trường hợp: Mua vật tư, TSCĐ; Mua chịu vật tư, dịch vụ sử dụng ngay.
Khi được nhà cung cấp chiết khấu, giảm giỏ được ghi nhận vào khoản thu nhập khỏc của Cụng ty. Khi nhận được húa đơn mua hàng, kế toàn dựa vào đú để ghi sổ chi tiết thanh toỏn với người mua, người bỏn và bảng tồng hợp chi tiết tài khoản 331. Cuối kỳ, từ sổ chi tiết tài khoản 331 và bảng tồng hợp chi tiết thanh toỏn với người mua, người bỏn kế toỏn vào sổ cỏi tài khoản 331.
b. Trường hợp ứng trước tiền mua hàng:
Khi Cụng ty ứng trước tiền mua hàng cũng giống như khi mua hàng và được theo dừi ở tài khoản 331 giống như trờn.
c. Trường hợp thanh toỏn với người bỏn bằng ngoại tệ:
Khi người bỏn là doanh nghiệp nước ngoài hay nhà cung cấp yờu cầu thanh toỏn bằng ngoại tệ, kế toàn dựa vào đú để ghi sổ chi tiết thanh toỏn với người mua, người bỏn bằng ngoại tệ và bảng tồng hợp chi tiết tài khoản 331. Cuối kỳ, từ sổ chi tiết thanh toỏn với người mua, người bỏn bằng ngoại tệ và bảng tồng hợp tài khoản 331 vào sổ cỏi tài khoản 331.
d. Trường hợp bự trừ cụng nợ:
Khi một tổ chức, cỏ nhõn (VD: cụng ty X) vừa là khỏch hàng, vừa là nhà cung cấp của doanh nghiệp, nếu cú sự đồng ý của cả hai bờn thỡ cú thể bự trừ cụng nợ.
Căn cứ vào cỏc chứng từ mua hàng và bỏn hàng cho Cụng ty X và sổ chi tiết phải thu khỏch hàng - Cụng ty X, phải trả người bỏn- Cụng ty X để xỏc định số tiền phải thu, phải trả.
Trường hợp Y là nhà cung cấp, Z là khỏch hàng của doanh nghiệp nếu như Y và Z đồng ý, doanh nghiệp cú thể tiến hành bự trừ cụng nợ. Trong trường hợp này cần phải cú biờn bản xỏc nhận về việc bự trừ cụng nợ, cú chữ ký của cỏc bờn tham gia.
Khi quỏ trỡnh mua bỏn vật tư, hàng húa diễn ra kế toỏn tiến hành vào cỏc sổ theo trỡnh tự mua bỏn bỡnh thường và vào sổ theo dừi cụng nợ để theo dừi cho cả mua và bỏn.
VD: Ngày 23/09/2013 Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại TNG Thỏi Nguyờn mua hàng của Cụng ty Dệt may Hà Nội. Giỏ trị hàng mua: 16.630.810 đồng, thuế suất GTGT 10%. Cụng ty chưa thanh toỏn tiền hàng.
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT (biểu 2.34) kế toỏn thanh toỏn ghi sổ chi tiết thanh toỏn với người mua, người bỏn (biểu 2.35) chi tiết cho Cụng ty Dệt may Hà Nội. Cuối thỏng căn cứ vào sổ chi tiết thanh toỏn với người mua, người bỏn kế toỏn vào nhật ký chứng từ số 5 (biểu 2.36), và từ nhật ký chứng từ số 5 kế toỏn vào sổ cỏi TK 331 (biểu 2.37).
Biểu 2.34:
(Nguồn: P.Kế toỏn) Mẫu số: 01GTKT3/001 HểA ĐƠN Ký hiệu: 01AA/13P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số:0001443 Liờn 2: Giao cho khỏch hàng
Ngày 23 thỏng 09 năm 2013
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Cổ phần Dệt may Hà Nội Mó số thuế: 0100100826
Địa chỉ: Nguyễn Trói – Hà Đụng - HN Số tài khoản: 2200201057963
Điện thoại: 04 33 512 006 - 0913.522.663 Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại TNG Thỏi Nguyờn
Địa chỉ: 160 Minh Cầu – Phan Đỡnh Phựng –Thỏi Nguyờn Số tài khoản: 3901-0000-432-262 Hỡnh thức thanh toỏn:CK/TM
STT Tờn hàng húa,
dịch vụ Đơn vịtớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Vải lút m 532 17.890 9.517.480
2 Sợi tổng hợp m 735 9.678 7.113.330
Cộng tiền hàng: 16.630.810 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 1.663.081
Tổng cộng tiền thanh toỏn 18.293.891 Số tiền viết bằng chữ: Mười tỏm triệu hai trăm chin mươi ba nghỡn tỏm trăm chin mươi mốt đồng.
Người mua hàng
(Ký, ghi rừ họ, tờn) Người bỏn hàng
(Ký, đúng dấu ghi rừ họ, tờn)
Sễ̉ CHI TIấ́T THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN)
(Dùng cho TK: 131, 331)
Tài khoản: 331 –Phải trả người bỏn Đụ́i tượng: Cụng ty Cổ phần Dệt may Hà Nội
Loa ̣i tiờ̀n: VNĐ
NT ghi sụ̉
Chứng từ
Diờ̃n giải TKđụ́i
ứng
Thời ha ̣n đươ ̣c chiờ́t
khṍu
Sụ́ phát sinh Sụ́ dư
Sụ́ hiờ ̣u Ngày, tháng Nơ ̣ Có Nơ ̣ Có
A B C D E 1 2 3 4 5
- Sụ́ dư đõ̀u kỳ 118 .200 .000 239.481.517
- Sụ́ phát sinh trong kỳ
10/07 0007501 10/07 Mua hàng 152 57 .306 .900 15/08 0007516 15/08 Mua hàng 152 75 .057 .050 24/09 0001443 24/09 Mua hàng 152 18.293.891 …. 29/09 M107 29/09 Thanh toỏn 112 97 .090 .500 … …… … … - Cụ ̣ng sụ́ phát sinh x x 97 .090 .500 146 .570 .250 x x
- Sụ́ dư cuụ́i kỳ x x x 68.720.250 288.961.267
- Sụ̉ này có ...trang, đánh sụ́ từ trang 01 đờ́n trang...- Ngày mở sụ̉: 01/01/2013 - Ngày mở sụ̉: 01/01/2013
Ngày 31 tháng 09 năm 2013
Người ghi sụ̉ (Ký, họ tờn) Kờ́ toán trưởng (Ký, họ tờn) (Nguồn: P.Kế toỏn) Biểu số 2.35: Đơn vi ̣: CT CP ĐT&TM TNG TN Đi ̣a chỉ: Minh Cầu - TN
Mõ̃u sụ́ S31-DN
(Ban hành theo QĐ sụ́ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bụ̣ trưởng BTC)
Biểu số 2.36:
Đơn vi ̣: CTCP ĐT&TM TNG TN Đi ̣a chỉ: Minh Cầu - TN
Mõ̃u sụ́ S04a4-DN
(Ban hành theo QĐ sụ́ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bụ̣ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sễ́ 5
Ghi Có Tài khoản 331 - Phải trả cho người bán Tháng 09 Năm 2013 S T T Tờn đơn vi ̣ (hoă ̣c người bán)
Sụ́ dư đõ̀u tháng Ghi có TK331. Ghi Nợ các tài khoản Phõ̀n theo dõi thanh toán(Ghi Nơ ̣ TK331) Sụ́ dư cuụ́i tháng
Nợ Có 152 .... Cụ ̣ng Có TK 331 111 112 .... Cụ ̣ng Nợ TK 331 Nợ Có Giá HT Giá TT A B 1 2 3 4 5 11 12 13 14 16 17 18 CTCPHN 118 .200.000 239.481.517 146.570.250 146.570.250 97.090.500 97.090.500 68.720.250 288.961.267 … Cụ ̣ng 51.299.628.471 49.812.548.637 68.194.866.937 82.784.563.194 941.458.917 77.996.134.000 78.937.592.917 47.452.658.194 53.659.518.914
Đã ghi Sụ̉ Cái Ngày 31 tháng 09 năm 2013
Ngày 31 tháng 09 năm 2013
Người ghi sụ̉
Biểu 2.37:
Đơn vi ̣: CTCP ĐT&TM TNG TN Đi ̣a chỉ: Minh Cầu - TN
Mõ̃u sụ́ S04a10-DN
(Ban hành theo QĐ sụ́ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bụ̣ trưởng BTC)
Sễ̉ CÁI
Dùng cho hình thức Nhõ ̣t ký - Chứng từ Tài khoản: 331
Ghi Có các TK, đụ́i ứng Nợ với
TK này Tháng 8 Tháng 9
Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cụ ̣ng A … 8 9 10 11 12 TK 152 45.471.195.564 44.591.738.947 … Cụ ̣ng sụ́ PS Nợ 81.715.641.919 78.937.592.917 Tụ̉ng sụ́ PS Có 89.658.146.647 82.784.563.194 Sụ́ dư cuụ́i tháng Dư Nợ 51.299.628.471 47.452.658.194 Dư Cú 49.812.548.637 53.659.518.914 Ngày...tháng...năm... Người ghi sụ̉ (Ký, họ tờn) Kờ́ toán trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đóng dṍu)Giám đụ́c
(Nguồn: P.Kế toỏn) Sụ́ dư đõ̀u năm
Nợ Có