- Chi phí quản lý doanh nghiờ ̣p (TK 642)
Phiếu xuất kho
2.2.4. Trỡnh tự hạch toỏn thanh toỏn nội bộ.
2.2.4.1. Hạch toỏn phải thu nội bộ.
Hạch toỏn phải thu nội bộ được phản ỏnh trờn tài khoản 136 gồm: * Ở doanh nghiệp cấp trờn (Doanh nghiệp độc lập, tổng cụng ty):
- Vốn, quỹ hoặc kinh phớ đó giao, đó cấp cho cấp dưới; - Vốn kinh doanh cho cấp dưới vay khụng tớnh lói;
- Cỏc khoản cấp dưới phải nộp lờn cấp trờn theo quy định;…
* Ở doanh nghiệp cấp dưới (Doanh nghiệp thành viờn trực thuộc hoặc đơn vi hạch toỏn phụ thuộc):
- Cỏc khoản được đơn vị cấp trờn cấp nhưng chưa nhận được (Trừ vốn kinh doanh và kinh phi);
- Khoản cho vay vốn kinh doanh;…
Tài khoản này khụng phản ỏnh số vốn đầu tư mà cụng ty mẹ đầu tư vốn vào cỏc cụng ty con và cỏc khoản thanh toỏn giữa cụng ty mẹ và cụng ty con.
Tài khoản 136 phải hạch toỏn chi tiết theo từng đơn vị cú quan hệ thanh toỏn và theo dừi riờng từng khoản phải thu nội bộ. Từng doanh nghiệp cần cú biện phỏp đụn đốc giải quyết dứt điểm cỏc khoản nợ phải thu nội bộ trong niờn độ kế toỏn.
Cuối kỳ kế toỏn, phải kiểm tra, đối chiếu và xỏc nhận số phỏt sinh, số dư Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ”, Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” với cỏc đơn vị cú quan hệ theo từng nội dung thanh toỏn. Tiến hành thanh toỏn bự trừ theo từng khoản của từng đơn vị cú quan hệ, đồng thời hạch toỏn bự trừ trờn 2 Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” và Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” (Theo chi tiết từng đối tượng). Khi đối chiếu, nếu cú chờnh lệch, phải tỡm nguyờn nhõn và điều chỉnh kịp thời.
* Kết cấu TK 136: Bờn Nợ:
- Số tiền đó trả cho đơn vị trực thuộc, phụ thuộc; - Số tiền đó nộp cho Tổng cụng ty, Cụng ty;
- Số tiền đó trả về cỏc khoản mà cỏc đơn vị nội bộ chi hộ, hoặc thu hộ đơn vị nội bộ; - Bự trừ cỏc khoản phải thu với cỏc khoản phải trả của cựng một đơn vị cú quan hệ thanh toỏn.
Bờn Cú:
- Số tiền phải nộp cho Tổng cụng ty, Cụng ty; - Số tiền phải trả cho đơn vị trực thuộc, phụ thuộc;
- Số tiền phải trả cho cỏc đơn vị khỏc trong nội bộ về cỏc khoản đó được đơn vị khỏc chi hộ và cỏc khoản thu hộ đơn vị khỏc.
Số dư bờn Cú:
Số tiền cũn phải trả, phải nộp, phải cấp cho cỏc đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp. Vớ dụ: ngày 23/09/2013 Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại TNG Chi nhỏnh Việt – Đức cấp vốn kinh doanh cho chi nhỏnh Việt – Thỏi bằng tiền mặt, kế toỏn lập phiếu chi (biểu số 2.45) theo giấy đề nghi cấp vốn kinh doanh (biểu số 2.44). từ phiếu chi tiền mặt kế toỏn vào sổ chi tiết TK 136 và nhõt ký chứng từ số 10 cuối thỏng kế toỏn dựa vào sổ chi tiết TK 136 (biểu số 2.46) và nhật ký chứng từ số 10(biểu số 2.47). để vào sổ cỏi TK 136 (biểu số 2.48).
Biểu 2.44:
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc ---o0o---