- Chi phí quản lý doanh nghiờ ̣p (TK 642)
2.2.Tổ chức kế toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn.
Để biết thực trạng tài chớnh của doanh nghiệp phải xem xột khả năng thanh toỏn và tỡnh hỡnh cụng nợ của doanh nghiệp. Nếu tỡnh hỡnh tài chớnh tốt thỡ cú khả năng thanh toỏn nhanh, ớt bị chiếm dụng vốn. Doanh nghiệp cú sự chủ động đối với nguồn vốn kinh doanh, tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh thuận lợi. Trong thực tế, luụn tồn tại tỡnh trạng doanh nghệp vừa chiếm dụng vốn của người khỏc vừa bị chiếm dụng vốn, điều này xuất phỏt từ phương thức thanh toỏn trả chậm đó được cỏc bờn thoả thuận khi mua bỏn vật tư, hàng hoỏ. Tuy nhiờn, nếu phần vốn đi chiếm dụng nhiều hơn số bị chiếm dụng thỡ doanh nghiệp cú thờm nguồn vốn lưu động để sản xuất kinh doanh, ngược lại nếu phần bị chiếm dụng nhiều hơn thỡ vốn lưu động sẽ bị giảm dẫn tới làm giảm hiệu quả kinh doanh.
Loại tài khoản này phản ỏnh cỏc nghiệp vụ trong hoạt động kinh tế, quan hệ kinh tế giữa cụng ty và Nhà nước, với cấp trờn, với bờn ngoài, với cỏc bộ phận và cỏ nhõn trong nội bộ xớ nghiệp.
- Thanh toỏn với cỏc tổ chức kinh tế và cỏc đoàn thể xó hội.
- Thanh toỏn với Nhà nước về cỏc khoản nghĩa vụ phải nộp và cỏc khoản được cấp trờn cấp phỏt, trợ cấp.
- Thanh toỏn với nội bộ trong cụng ty về cỏc khoản cấp phỏt, thu nộp, tiền chuyển tài sản, vốn, vật tư.
- Thanh toỏn với cỏn bộ cụng nhõn viờn chức về tiền lương, tiền thưởng và bảo hiểm xó hội, cỏc khoản phảu thu phải trả.
a. Đặc điểm của cỏc nghiệp vụ thanh toỏn.
- Cỏc nghiệp vụ thanh toỏn cú liờn quan đến nhiều đối tượng.
- Cỏc nghiệp vụ này phỏt sinh nhiều, thường xuyờn và yờu cầu phải theo dừi chi tiết theo từng đối tượng thanh toỏn.
- Việc thanh toỏn ảnh hưởng lớn tới tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp nờn thường cú cỏc quy định rất chặt chẽ trong thanh toỏn, vỡ vậy cần cú sự giỏm sỏt, quản lý thường xuyờn để cỏc quy tắc được tụn trọng.
- Cỏc nghiệp vụ thanh toỏn phỏt sinh ở cả quỏ trỡnh mua vật tư, hàng hoỏ đầu vào và quỏ trỡnh tiờu thụ. Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại thỡ nú tham gia vào toàn bộ quỏ trỡnh kinh doanh (mua hàng và bỏn hàng).
b. Quan hệ thanh toỏn với cụng tỏc quản lý tài chớnh.
Quan hệ thanh toỏn liờn hệ mật thiết với dũng tiền vào, ra trong kỳ kinh doanh, do đú nú cú ảnh hưởng lớn tới tỡnh hỡnh tài chớnh của đơn vị. Vỡ vậy, tổ chức quản lý tốt quan hệ thanh toỏn cũng cú nghĩa là làm tốt cụng tỏc tài chớnh tại doanh nghiệp. Việc đảm bảo cho hoạt động thanh toỏn được thực hiện một cỏch linh hoạt, hợp lý và đạt hiệu quả cao sẽ gúp
phần đảm bảo khả năng thanh toỏn cho doanh nghiệp, đồng thời tận dụng được nguồn tài trợ vốn khỏc nhau. Do đú, cần phải kiểm soỏt cỏc quan hệ kinh tế này.
Với chức năng thụng tin và kiểm tra, hạch toỏn kế toỏn giỳp cho doanh nghiệp cú được cỏc thụng tin cụ thể về số nợ, thời gian nợ và tỡnh hỡnh thanh toỏn với từng đối tượng trong từng khoản phải thu, phải trả. Hơn thế nữa, với cỏc số liệu kế toỏn, nhà quản lý sẽ biết được khả năng thanh toỏn đối với cỏc khoản phải trả cũngnhư khả năng thu hồi cỏc khoản phải thu. Từ đú doanh nghiệp sẽ cú những đối sỏch thu nợ, trả nợ kịp thời nhằm đảm bảo cỏc khoản cụng nợ sẽ được thanh toỏn đầy đủ, gúp phần duy trỡ và phỏt triển mối quan hệ kinh doanh tốt với bạn hàng, đồng thời nõng cao hiệu quả quản lý tài chớnh của doanh nghiệp.
Bờn cạnh đú cũng cú thể khẳng định thờm rằng hạch toỏn kế toỏn là cụng cụ quản lý duy nhất đối với cỏc nghịờp vụ thanh toỏn. Bởi vỡ, khỏc với một số phần hành như tiền mặt, vật tư, hàng hoỏ - hiện hữu trong kột, trong kho của doanh nghiệp, sự tồn tại của cỏc nghiệp vụ thanh toỏn phỏt sinh chỉ được biểu hiện duy nhất trờn chứng từ, sổ sỏch.
c.Một số phương thức thanh toỏn phổ biến.
* Thanh toỏn bằng tiền mặt.
* Thanh toỏn khụng dựng tiền mặt.
Đõy là hỡnh thức thanh toỏn được thực hiện bằng cỏch tớnh chuyển tài khoản hoặc thanh toỏn bự trừ qua cỏc đơn vị trung gian là ngõn hàng. Cỏc hỡnh thức cụ thể bao gồm :
+ Thanh toỏn bằng Sộc.
+Thanh toỏn bằng uỷ nhiệm thu. + Thanh toỏn bằng uỷ nhiệm chi. + Thanh toỏn bự trừ.
+ Thanh toỏn bằng thư tớn dụng - L/C + Thanh toỏn bằng thẻ tớn dụng