- Chi phí quản lý doanh nghiờ ̣p (TK 642)
2.2.1. Trỡnh tự hạch toỏn cỏc khoản phải thu.
* Nội dung:
Phải thu của khỏch hàng là cỏc khoản doanh nghiệp phải thu khỏch hàng về tiền bỏn sản phẩm, hàng hoỏ cung cấp lao vụ và dịch vụ, hoặc phải thu của người nhận thầu xõy dựng cơ bản về khối lượng cụng tỏc xõy dựng cơ bản đó hoàn thành.
* Nguyờn tắc:
Kế toỏn cỏc khoản phải thu cần tụn trọng cỏc quy định cú tớnh nguyờn tắc sau:
- Phải hạch định chi tiết nợ phải thu cho từng đối tượng phải thu và ghi chộp theo từng lần thanh toỏn.
giữa hai bờn và lập chứng từ bự trừ cộng nợ phải thu khú đũi theo cỏc quy định tài chớnh hiện hành.
Kế toỏn cỏc khoản phải thu của khỏch hàng và thanh toỏn cỏc khoản phải thu được theo dừi trờn TK 131-Phải thu cho khỏch hàng.
* Chứng từ:
Kế toỏn viờn phải tổng hợp đầy đủ cỏc chứng từ liờn quan đến nghiệp vụ phỏt sinh: - Hoỏ đơn bỏn hàng (hoặc hoỏ đơn GTGT ) do doanh nghiệp lập
- Giấy nhận nợ hoặc lệnh phiếu do khỏch hàng lập - Chứng từ thu tiền: phiếu thu, giấy bỏo Cú…
* Sổ sỏch kế toỏn:
Cỏc sổ kế toỏn tổng hợp theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ của Cụng ty: sổ cỏi, bảng cõn đối phỏt sinh,…
Cỏc sổ chi tiết theo hỡnh thức này: sổ chi tiết thanh toỏn với khỏch hàng, sổ nhật ký Tài khoản 131.
Nội dung kết cấu của TK 131 như sau:
Tài khoản 131 “Phải thu của khỏch hàng”
- Số tiền phải thu từ khỏch hàng mua chịu vật tư, hàng hoỏ, dịch vụ của doanh nghiệp
- Số tiền thu thừa của khỏch đó trả lại - Nợ phải thu từ khỏch hàng tăng do tỷ giỏ ngoại tệ tăng
- Số nợ phải thu từ khỏch hàng đó thu được - Số nợ phải thu giảm do chấp nhận giảm giỏ, chiết khấu, hoặc do khỏch hàng trả lại hàng đó bỏn
- Số tiền khỏch hàng ứng trước để mua hàng - Nợ phải thu từ khỏch hàng giảm do tỷ giỏ ngoại tệ giảm
Số Dư Nợ: số tiền cũn phải thu từ khỏch hàng
Số Dư Cú: số tiền doanh nghiệp cũn nợ khỏch hàng
*Trỡnh tự hạch toỏn:
a. Hạch toỏn chi tiết:
Việc hạch toỏn chi tiết được thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toỏn chi tiết phải thu
(Nguồn: P.Tổ chức – Hành chớnh) Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 131 Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 (1) (2)
(1) Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toỏn chi tiết tiến hành ghi vào sổ chi tiết cho từng khỏch hàng.
(2) Cuối kỳ, kế toỏn tiến hành lập bảng tổng hợp thanh toỏn với khỏch hàng, bảng này sẽ dựng để đối chiếu với sổ cỏi TK 131.
b. Hạch toỏn tổng hợp:
Cụng ty tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ.
* Trường hợp bỏn chịu cho khỏch hàng:
Gồm cú cỏc trường hợp: Bỏn vật tư, hàng hoỏ cho khỏch hàng, bỏn chịu TSCĐ, chấp nhận giảm giỏ trừ nợ hoặc nhận nợ với khỏch hàng, chấp nhận chiết khấu cho khỏch hàng, chấp nhận cho khỏch hàng trả lại hàng và trừ nợ hoặc ghi nhận nợ với khỏch hàng.
Kế toỏn lập húa đơn GTGT bỏn hàng khi nhận được đơn đặt hàng của khỏch hàng, dựa vào húa đơn GTGT bỏn hàng để vào bảng kờ số 11 và vào sổ chi tiết thanh toỏn với người mua, người bỏn để theo dừi với khỏch hàng thanh toỏn bằng ngoại tệ cú sổ theo dừi riờng sổ chi tiết thanh toỏn với người mua, người bỏn bằng ngoại tệ, cuối kỳ kế toỏn từ bảng kờ số 11 và sổ chi tiết vào sổ cỏi tài khoản 131.
* Trường hợp khỏch hàng ứng trước tiền mua hàng:
Khi Cụng ty nhận tiền ứng trước của khỏch hàng được theo dừi vào sổ chi tiết thanh toỏn cho người mua, người bỏn dành cho khỏch hàng đú, khi giao nhận hàng cho khỏch hàng theo số tiền ứng trước, căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng, chờnh lệch giữa số tiền ứng trước và giỏ trị hàng bỏn theo thương vụ sẽ được theo dừi thanh quyết toỏn trờn TK 131 ở sổ chi tiết thanh toỏn cho người mua. Doanh thu thực khi bỏn hàng cho khỏch hàng mới theo dừi ở bảng kờ số 11. Cuối kỳ từ bảng kờ số 11 và sổ chi tiết thanh toỏn cho người mua để vào sổ cỏi tài khoản 131.
* Trường hợp bỏn hàng trả gúp
Theo phương thức này, khỏch hàng thanh toỏn trước một phần tiền, phần cũn lại chưa trả và phải chịu lói, số lói đú được coi là thu nhập tài chớnh. Doanh thu bỏn hàng được xỏc định như trong trường hợp bỏn hàng một lần và cũng được theo dừi tương tự như trờn.
* Trường hợp hàng đổi hàng
Hàng xuất kho mang đi đổi được coi như tiờu thụ, hàng nhận về do đổi coi như mua. Số tiền thừa, thiếu do đổi hàng được xử lý trờn TK 131 và được vào sổ chi tiết thanh toỏn với người mua, người bỏn.
* Trường hợp đặc biệt nợ phải thu khú đũi
Cụng ty phải dự kiến mức tổn thất cú thể xảy ra hoặc tuổi nợ quỏ hạn của cỏc khoản nợ và tiến hành lập dự phũng cho từng khoản nợ phải thu khú đũi, kốm theo cỏc chứng cứ
- Đối với nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn, mức trớch lập dự phũng như sau:
+ 30% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ trờn 6 thỏng đến dưới 1 năm. + 50% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. + 70% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. + 100% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lờn.
- Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toỏn nhưng tổ chức kinh tế đó lõm vào tỡnh trạng phỏ sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tớch, bỏ trốn, đang bị cỏc cơ quan phỏp luật truy tố, giam giữ, xột xử hoặc đang thi hành ỏn hoặc đó chết… thỡ Cụng ty dự kiến mức tổn thất khụng thu hồi được để trớch lập dự phũng.
- Sau khi lập dự phũng cho từng khoản nợ phải thu khú đũi, Cụng ty tổng hợp toàn bộ khoản dự phũng cỏc khoản nợ vào bảng kờ chi tiết để làm căn cứ hạch toỏn vào chi phớ quản lý của Cụng ty.
VD: Ngày 4/09/2013 bộ phận dự ỏn bỏn hàng 1 lụ quần ỏo cho Cửa hàng thời trang Mẹ và Bộ. Giỏ trị hàng bỏn: 18.907.358 đồng, đó bao gồm GTGT 10%. Ngày 5/09/2013 Cửa hàng thời trang Mẹ và Bộ thanh toỏn tiền hàng bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT (biểu 2.31) và phiếu xuất kho (biểu 2.32), kế toỏn ghi vào Sổ chi tiết thanh toỏn cho người mua, người bỏn theo dừi cho Cửa hàng thời trang Mẹ và Bộ (biểu 2.33) và bảng kờ số 11 – phải thu khỏch hàng (biểu 2.13).
Cuối kỳ, kế toỏn dựa vào bảng kờ số 11 kế toỏn vào nhật ký chứng từ số 8 (biểu 2.5). Từ nhật ký chứng từ số 8 kế toỏn ghi vào Sổ Cỏi TK 131 (biểu 2.14) theo dừi cho tất cả cỏc khỏch hàng ở cỏc bộ phận.
Biểu 2.31:
(Nguồn: P.Kế toỏn)
Mẫu số: 01GTKT3/001 HểA ĐƠN Ký hiệu: 01AA/13P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0015384
Liờn 3: Lưu nội bộ Ngày 04 thỏng 09 năm 2013
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại TNG Thỏi Nguyờn Mó số thuế: 4600305723
Địa chỉ: 160 Đường Minh Cầu – Phan Đỡnh Phựng – Thành phố Thỏi Nguyờn Số tài khoản: 3901-0000-432-262
Điện thoại: 0280 3858 508
Họ tờn người mua hàng: Trần Hà Anh Tờn đơn vị: Cửa hàng thời trang Mẹ và Bộ
Địa chỉ: tổ 24 – Quang Trung - Thành phố Thỏi Nguyờn. Số tài khoản: 0570-001-344-063 Hỡnh thức thanh toỏn:TM/CK
STT Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vị
tớnh
Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Áo sơ mi Nữ trắng size M,L,S Chiếc 15 138.523 2.077.845
2 Quần jean Nam size M,L,S Chiếc 13 219.786 2.857.218 3 Vỏy hoa size M,L,S Chiếc 5 2.450.689 12.253.444 Cộng tiền hàng: 17.188.507 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 1.718.851 Tổng cộng tiền thanh toỏn 18.907.358 Số tiền viết bằng chữ: Mười tỏm triệu chớn trăm linh bảy nghỡn ba trăm năm mươi tỏm đồng. Người mua hàng
(Ký, ghi rừ họ, tờn)
Người bỏn hàng (Ký, đúng dấu ghi rừ họ, tờn)
Biểu 2.32:
Đơn vị: CT CPĐT&TM TNG Mẫu số 02 – VT
Bộ phận: Hoàn thành số 1 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)