- Cỏc hồ sơ, chứng từ kiểm soỏt chi trả lại khỏch hàng: liờn chứng từ bỏo n ợ cho khỏch hàng, hoỏ ủơn thanh toỏn, liờn 2 bảng kờ chứng từ thanh
4.2.5Thực trạng kiểm soỏt, thanh toỏn vốn ủầ u tư qua Kho bạc Nhà nước huy ện Kinh Mụn, tỉnh Hải Dương
- Trỡnh tự thanh toỏn: hàng năm, căn cứ kế hoạch phõn khai của ủơn vị chủ quản thực hiện thụng bỏo kế họach vốn ủầu tư hàng năm cho cỏc cụng trỡnh, dự ỏn; cơ quan tài chớnh chuyển nguồn sang cơ quan Kho bạc. Kho bạc thực hiện kiểm soỏt, thanh toỏn vốn ủầu tư cho cỏc dự ỏn, nếu ủủủiều kiện thỡ làm thủ tục thanh toỏn cho ủơn vị thụ hưởng ủó ký kết với chủủầu tư.
- Căn cứ vào hồ sơ, chứng từ từng lần tạm ứng, thanh toỏn (giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư, giấy rỳt vốn ủầu tư, giấy nộp trả vốn ủầu tư) bằng tiền mặt hay chuyển khoản theo quy ủịnh.
Sơ ủồ 4.2: Quy trỡnh luõn chuyển hồ sơ, chứng từ chi ủầu tư XDCB từ nguồn vốn NS qua KBNN Kinh Mụn - Hải Dương
Lónh ủạo Kho bạc Bộ phận thanh toỏn Bộ phận kế toỏn Chủủầu tư ( Ban QLDA) Nhà thầu (3) (5) (4) (7) (1) (6) (8) (2)
(1) Nhà thầu ủề nghị chủủầu tư thanh toỏn;
(2) Chủủầu tư gửi hồ sơ thanh toỏn cho bộ phận thanh toỏn;
(3) Bộ phận thanh toỏn kiểm tra, kiểm soỏt và trỡnh lónh ủạo duyệt; (4) Bộ phận thanh toỏn chuyển hồ sơ thanh toỏn cho bộ phận Kế toỏn; (5) Bộ phận Kế toỏn kiểm soỏt tớnh hợp lệ, hợp phỏp của chứng từ trỡnh lónh ủạo duyệt;
(6) Bộ phận Kế toỏn làm thủ tục thanh toỏn cho nhà thầu; (7) Bộ phận Kế toỏn trả hồ sơ tài liệu cho bộ phận thanh toỏn; (8) Bộ phận Thanh toỏn trả hồ sơ tài liệu cho chủủầu tư.
Nội dung chi phớ trong từng giai ủoạn của trỡnh tự ủầu tư và xõy dựng hỡnh thành nờn cỏc loại vốn khỏc nhau như: vốn quy hoạch, vốn chuẩn bịủầu tư, vốn chuẩn bị thực hiện dự ỏn và vốn thực hiện ủầu tư. Tuỳ theo tớnh chất của từng loại vốn ủầu tư mà cụng tỏc kiểm soỏt, thanh toỏn và hồ sơ, thủ tục ủược cú phương thức kiểm soỏt cho phự hợp. Cú thể túm tắt nội dung cỏc phương thức kiểm soỏt, thanh toỏn vốn ủầu tư qua KBNN Kinh Mụn như sau:
* Kiểm soỏt hồ sơ ban ủầu :
Tuỳ theo từng giai ủoạn ủầu tư, tài liệu do chủ ủầu tư gửi ủến KBNN và chỉ gửi một lần cho cả quỏ trỡnh thực hiện dự ỏn (trừ trường hợp cú bổ sung, ủiều chỉnh) ủược quy ủịnh cho phự hợp như: hồ sơ mở tài khoản; bỏo cỏo nghiờn cứu khả thi hoặc bỏo cỏo ủầu tư và quyết ủịnh ủầu tư của cấp cú thẩm quyền; dự toỏn chi phớ hoặc tổng dự toỏn kốm theo quyết ủịnh phờ duyệt thiết kế kỹ thuật và tổng dự toỏn của cấp cú thẩm quyền; quyết ủịnh chỉ ủịnh thầu (ủối với dự ỏn thực hiện chỉủịnh thầu); quyết ủịnh phờ duyệt kết quảủấu thầu (ủối với dự ỏn thực hiện ủấu thầu); bảo lónh tạm ứng ủối với dự ỏn ODA (theo yờu cầu của nhà tài trợ quy ủịnh trong hiệp ủịnh); hợp ủồng kinh tế giữa chủủầu tư và nhà thầu…
Bộ chủ quản, hoặc Uỷ ban nhõn dõn cỏc cấp thụng bỏo; Kế hoạch thanh toỏn vốn hàng năm do KBNN Trung ương và cơ quan Tài chớnh cấp tỉnh, huyện thụng bỏo.
Khi nhận ủược cỏc tài liệu trờn, KBNN thực hiện kiểm tra như sau: Kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lệ: KBNN phải kiểm tra ngay sự ủầy ủủ, tớnh hợp phỏp, hợp lệ của tài liệu, trả lời cho chủ ủầu tư và yờu cầu một lần những nội dung phải bổ sung, hoàn thiện.
Kiểm tra nội dung: Trong khoảng thời gian tối ủa quy ủịnh cho từng loại cụng việc, KBNN phải kiểm tra việc ỏp dụng ủịnh mức, ủơn giỏ, phỏt hiện những lỗi về số học... của dự toỏn; danh mục, tớnh năng thiết bị phự hợp với quyết ủịnh ủầu tư và dự toỏn ủược duyệt... Sau ủú, thụng bỏo kết quả kiểm tra (bằng văn bản) cho chủủầu tư biết.
* Kiểm soỏt từng lần thanh toỏn :
Mỗi lần tạm ứng hoặc thanh toỏn, chủ ủầu tư phải gửi ủến KBNN cỏc hồ sơ, chứng từ phự hợp với từng nội dung chi phớ như: chi phớ quy hoạch; chi phớ khảo sỏt, thiết kế; chi phớ ủền bự; chi phớ xõy lắp, mua sắm thiết bị; chi ban quản lý dự ỏn…
ðối với trường hợp tạm ứng: Ngoài cỏc hồ sơ ban ủầu, ủể ủược tạm ứng, chủ ủầu tư cũn phải gửi ủến KBNN: Giấy ủề nghị tạm ứng vốn ủầu tư và Giấy rỳt vốn ủầu tư. KBNN kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lệ của hồ sơ chứng từ, mức ủề nghị theo tỷ lệ tạm ứng quy ủịnh của từng loại vốn, nếu ủủ ủiều kiện thỡ làm thủ tục chuyển tiền cho ủối tượng thụ hưởng.
ðối với trường hợp thanh toỏn:
Ngoài cỏc hồ sơ ban ủầu, mỗi lần thanh toỏn, chủ ủầu tư cũn phải gửi KBNN cỏc tài liệu: Bảng kờ thanh toỏn (ủối với trường hợp tự làm); Bảng tớnh giỏ trị khối lượng hoàn thành ( Phụ lục số 02/2007/TT-BXD ); Giấy rỳt vốn ủầu tư; Giấy ủề nghị thanh toỏn tạm ứng vốn ủầu tư (nếu cú thanh toỏn tạm ứng).
Khi nhận ủược cỏc hồ sơ, chứng từ của chủ ủầu tư gửi ủến, KBNN tiến hành kiểm tra, kiểm soỏt theo cỏc nội dung phự hợp với từng hỡnh thức thanh toỏn.
Cụ thể:
Thứ nhất: ủối với cỏc chi phớ thanh toỏn theo dự toỏn: KBNN kiểm tra, ủối chiếu khối lượng hoàn thành với nội dung, khối lượng trong dự toỏn ủược duyệt; việc ỏp dụng ủịnh mức, ủơn giỏ theo ủỳng thời ủiểm và ủỳng quy ủịnh của cấp cú thẩm quyền.
Thứ hai: ủối với những khoản thanh toỏn theo hợp ủồng khoỏn gọn: KBNN kiểm tra ủảm bảo mức vốn thanh toỏn ủỳng theo hợp ủồng ủó ký; cỏc chi phớ phỏt sinh phải ủược cấp cú thẩm quyền chấp nhận; ủơn giỏ ủề nghị thanh toỏn ủỳng theo ủơn giỏ trỳng thầu, trường hợp chưa cú ủơn giỏ thỡ phải cú ý kiến chấp thuận của cơ quan cú thẩm quyền.
Thứ ba: ủối với những khoản thanh toỏn theo hợp ủồng cú ủiều chỉnh giỏ: KBNN kiểm tra khối lượng thực hiện tại từng thời ủiểm và kiểm tra cỏc ủiều kiện cụ thể cú ghi trong hợp ủồng.
Sau khi kiểm tra, thống nhất số liệu và kết quả tớnh toỏn với chủủầu tư, KBNN xỏc ủịnh số vốn chấp nhận thanh toỏn, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi và làm thủ tục thanh toỏn tạm ứng hoặc chuyển tiền cho ủơn vị thụ hưởng.
* Kiểm soỏt khi quyết toỏn
KBNN cú trỏch nhiệm ủối chiếu và xỏc nhận số vốn thanh toỏn hàng năm và luỹ kế từ khởi cụng ủến kỳ bỏo cỏo của dự ỏn nhằm ủảm bảo tớnh chớnh xỏc của số liệu cấp phỏt.Khi dự ỏn hoàn thành ủưa vào sử dụng, KBNN kiểm tra, ủối chiếu, xỏc nhận số vốn ủầu tư ủó thanh toỏn cho dự ỏn. ðồng thời, cú ý kiến nhận xột, ủỏnh giỏ, kiến nghị với cơ quan phờ duyệt quyết toỏn vốn ủầu tư ủối với quỏ trỡnh ủầu tư trờn cỏc mặt sau: chấp hành trỡnh tự XDCB, chấp hành ủịnh mức, ủơn giỏ, chấp hành cỏc chớnh sỏch theo quy ủịnh của Nhà nước.
Kết quả thanh toỏn vốn ủầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước Kinh Mụn giai ủoạn từ năm 2007 – 2010 ủược thể hiện qua bảng sau :
Bảng 4.3: Kết quả thanh toỏn vốn ủầu tư XDCB từ nguồn vốn NS qua KBNN Kinh Mụn - Hải Dương giai ủoạn 2007-2010
Đơn vị tính: tỷ đồng Vốn NSNN Vốn NSTW Vốn NSĐP Số TT Năm Tổng số Vốn trong n−ớc Vốn ngoài n−ớc Tổng số Vốn trong n−ớc Tổng số NS Tỉnh NS huyện NS x/ I 2007 1 KH vốn 33,33 33,33 33,63 1,23 5,2 27,2 l2 Số thanh toán 28,83 28,83 28,83 1,23 5,2 22,4 II 2008 1 KH vốn 56,95 56,95 3,5 3,5 53,45 1,25 17,1 35,1 2 Số thanh toán 50,05 50,05 3,5 3,5 46,55 1,25 17,1 28,2 III 2009 1 KH vốn 75,89 75,89 5,1 5,1 70,79 2,39 34,5 33,9 2 Số thanh toán 73,69 73,69 5,1 5,1 68,59 2,39 34,5 31,7 IV 2010 1 KH vốn 67,1 67,1 4,3 4,3 62,8 1,1 24,5 37,2 2 Số thanh toán 64,2 64,2 4,3 4,3 59,9 1,1 22,1 34,3
( Nguồn : Theo bỏo cỏo tỡnh hỡnh thanh toỏn vốn ủầu tư hàng năm của Kho bạc Nhà nước Kinh Mụn - Hải Dương )
Qua bảng số liệu trờn ta thấy tỡnh hỡnh thực hiện giải ngõn vốn ủầu tư xõy dựng cơ bản qua KBNN Kinh Mụn luụn ủạt tỷ lệ giải ngõn cao so với kế hoạch. Vốn ủầu tư NSNN cấp Trung ương, tỉnh, huyện luụn ủạt 100% kế hoạch vốn giao. Riờng năm 2010, tỷ lệ vốn giải ngõn ngõn sỏch cấp huyện chỉ
ủạt 90,2 % là do cụng trỡnh ủường giao thụng ủoạn Thị trấn Kinh Mụn – xó Minh Hũa UBND tỉnh chưa phờ duyệt phương ỏn ủền bự số tiền 2,8 tỷủồng. NS xó tỷ lệ giải ngõn vốn ủầu tư so với kế hoạch thường thấp hơn là do Hội ủồng nhõn dõn cấp xó giao dự toỏn thường cao hơn so với nguồn thu cú ủược ủõy là thể hiện rừ trỡnh ủộ xõy dựng dự toỏn của cấp xó chưa cao, chưa sỏt với thực tế tại ủịa phương. Trỡnh ủộ năng lực cỏn bộ cấp xó cũn hạn chế nhiều về chuyờn mụn nghiệp vụ, ủặc biệt là cụng tỏc sử dụng vốn ủầu tư xõy dựng cơ bản. Bờn cạnh ủú tỡnh trạng nọ ủọng trong XDCB ở cấp xó rất lớn trong khi việc huy ủộng, khai thỏc nguồn thu của cấp xó cũn nhiều hạn chế.
Trong giai ủoạn 2007-2010, với sự quyết tõm cao, hoạt ủộng kiểm soỏt chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước Kinh Mụn - Hải Dương ủó ủạt ủược những kết quả nhất ủịnh. Thụng qua cụng tỏc kiểm soỏt chi ủó từ chối nhiều mún chi với giỏ trị hàng trăm triệu ủồng do sai chếủộ, thiếu thủ tục, ỏp sai ủịnh mức, ủơn giỏ, khụng cú khối lượng thực hiện.
Cú thể nờu một số trường hợp Kho bạc Nhà nước Kinh Mụn từ chối thanh toỏn như sau :
Hồ sơ, chứng từ ủơn vị sử dụng ngõn sỏch
Kết quả kiểm soỏt chi của KBNN Kinh Mụn Cơ sở phỏp lý 1. Ngày 25/6/2008, UBND xó Tõn Dõn gửi ủến KBNN Kinh Mụn hồ sơ ủề nghị thanh toỏn cụng trỡnh trụ sở gồm :
- Tài liệu mở tài khoản. - Bỏo cỏo kinh tế - kỹ thuật. - Quyết ủịnh ủầu tư. - Quyết ủịnh chỉủịnh thầu - Hợp ủồng thi cụng UBND xó và nhà thầu chưa lập Bảng xỏc ủịnh giỏ trị khối lượng cụng việc hoàn thành theo hợp ủồng ( Phụ lục số 02 theo Thụng tư số 06/2007/TT-BXD ngày 25/7/2007 của Bộ Xõy dựng về hướng dẫn hợp -Thụng tư số 27/TT- BTC ngày 03/4/2007 của Bộ Tài chớnh hướng dẫn về quản lý, thanh toỏn vốn ủầu tư và vốn sự nghiệp cú tớnh chất ủầu tư thuộc nguồn vốn ngõn sỏch nhà
- Kế hoạch vốn ủược giao - Giấy rỳt vốn ủầu tư số tiền 250.000.000 ủ. - Giấy ủề nghị thanh toỏn vốn ủầu tư. ủồng trong hoạt ủộng xõy dựng ) nước . - Quyết ủịnh số 1539/Qð-KBNN ngày 11/12/2007 của KBNN về Quy trỡnh kiểm soỏt thanh toỏn vốn ủầu tư và vốn sự nghiệp cú tớnh chất ủầu tư trong nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Hồ sơ, chứng từ ủơn vị sử dụng ngõn sỏch
Kết quả kiểm soỏt chi của KBNN Kinh Mụn
Cơ sở phỏp lý
2. Ngày 10/12/2008, UBND xó Phạm Mệnh gửi ủến