II. Trình tự lập kế hoạch kiểmtoán do CPA VIETNAM thực hiện tại khách hàng.
1. Công việc thực hiện trước kiểm toán.
THƯ CHÀO HÀNG
Công ty tiến hành gửi thư chào hàng dịch vụ kiểm toán của mình đến khách hàng thường niên và cả khách hàng tiềm năng vào những thời điểm thích hợp nhất. Công việc này là một hình thức quảng bá tên tuổi của Công ty.
Thư chào hàng của Công ty mang tính chất như một loại thư hẹn. Nếu khách hàng chấp nhận lời mời của Công ty kiểm toán thì họ chỉ việc kí vào thư đó và gửi cho bên Công ty kiểm toán một bản sao.
Việc gửi thư chào hàng trực tiếp đến khách hàng của CPA VIETNAM thể hiện phương pháp làm việc khoa học, chủ động trong công việc. Sau đây, em xin lấy ví dụ minh họa cho công việc gửi thư chào hàng của CPA VIETNAM tới khách hàng thường niên.
Biểu 01. Thư chào hàng của CPA VIETNAM với Công ty ABC
CPA VIETNAM
Hà Nội, ngày… tháng… năm 2006
THƯ CHÀO HÀNG
Kính gửi: Ban giám đốc Công ty ABC.
Trước tiên, Công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam xin gửi tới Quý Ban lời chúc sức khoẻ và thành công trong công việc.
chính của chúng tôi để Quý Ban xem xét.
CPA VIETNAM có đội ngũ chuyên gia và nhân viên nhiều kinh nghiệm, trình độ cao. Chúng tôi tin tưởng sẽ đáp ứng được đầy đủ các yêu cầu về dịch vụ của Quý Ban, với mức phí kiểm toán hợp lý. Trên cơ sở đó, chúng tôi có thể đưa ra những gợi ý giúp Quý Ban quản lý hoạt động của các đơn vị thành viên một cách hiệu quả nhất .
Một lần nữa xin trân trọng cảm ơn Quý Ban đã tạo cơ hội này cho chúng tôi được giới thiệu về dịch vụ của mình.
Chúng tôi rất hân hạnh được tiếp kiến Ban giám đốc trong một ngày gần nhất.
Trân trọng.
Đại diện CPA VIETNAM. Giám đốc
Vũ Ngọc Án
1.2. Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán.
Trong mỗi cuộc kiểm toán, luôn có khả năng kiểm toán viên không lường hết được mọi yếu tố tiềm tàng có thể xảy ra. Vì vậy, với thái độ thận trọng nghề nghiệp, sau khi có lời mời kiểm toán từ phía khách hàng, Công ty tiến hành khảo sát khách hàng xem khách hàng có đủ điều kiện để quyết định chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán hay từ chối. Do đó, việc đánh giá ban đầu về rủi ro khi chấp nhận một hợp đồng kiểm toán là một trong những bước công việc đầu tiên mà các kiểm toán viên của CPA VIETNAM luôn tiến hành trong mọi cuộc kiểm toán.
Công việc khảo sát này mang tính xét đoán nghề nghiệp, có ảnh hưởng lớn đến toán bộ cuộc kiểm toán nên Công ty thường cử một thành viên của Ban Giám đốc là những người có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao trực tiếp tiến hành, đưa ra các nhận định ban đầu rồi phổ biến cho nhóm kiểm toán.
Việc đánh giá này được thực hiện trên cơ sở thu thập các thông tin chung nhất về khách hàng để tiến hành xếp loại khách hàng vào một trong ba loại: Khách hàng rủi ro ở mức thông thường, khách hàng rủi ro ở mức có thể kiểm soát được hay khách hàng rủi ro ở mức cao.
Với những khách hàng thường niên, Công ty thường đánh giá xem liệu có lý do nào khiến Công ty không thể tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán cho họ nữa hay không. Kiểm toán viên sẽ xem xét lại hồ sơ kiểm toán năm trước, cập nhật các thông tin mới về khách hàng từ đó đánh giá xem có tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán nữa hay không.
Tóm lại, khi kết thúc công việc ở giai đoạn này, Công ty kiểm toán đã thu thập được những thông tin khái quát nhất về công ty khách hàng trong tương lai và cập nhật thêm thông tin mới nhất về công ty khách hàng đã tiến hành kiểm toán trước đây, cơ sở để Công ty quyết định cung cấp dịch vụ đã đầy đủ.
1.3. Lựa chọn nhóm kiểm toán.
Sau khi đã chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, căn cứ vào quy mô Công ty khách hàng, tính chất phức tạp của cuộc kiểm toán, CPA VIETNAM quyết định số lượng nhân viên tham gia thực hiện kiểm toán.
Một nhóm kiểm toán thường bao gồm 5 thanh viên: 1 thành viên của Ban Giám đốc, 1 Chủ nhiệm kiểm toán, 1 kiểm toán viên cao cấp, 1 kiểm toán viên và 1 hoặc 2 trợ lý kiểm toán. Tuy nhiên tuỳ thuộc vào quy mô và tính chất của cuộc kiểm toán mà số lượng thành viên của nhóm kiểm toán có thể thay đổi cho phù hợp.
Nhóm kiểm toán được một thành viên trong Ban Giám đốc tự lựa chọn và chỉ định. Việc lựa chọn nhóm kiểm toán dựa trên kiến thức và kinh nghiệm của kiểm toán viên về ngành nghề kinh doanh của khách hàng, đồng thời phù hợp với kế hoạch của toàn Công ty. Công ty thường tránh thay đổi kiểm toán viên trong cuộc kiểm toán cho khách hàng thường niên. Tuy nhiên, để đảm bảo tính khách quan, kiểm toán viên chỉ nên tiến hành kiểm toán trong 2 năm liên tiếp đối với khách hàng thương niên.
Sau đây em xin trích giấy tờ làm việc của CPA VIETNAM để minh hoạ cho việc lựa chọn nhóm kiểm toán viên cho khách hàng là Công ty ABC.
Biểu 02. Kế hoạch kiểm toán về nhân sự
CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CPA VIETNAM
