II. Trình tự lập kế hoạch kiểmtoán do CPA VIETNAM thực hiện tại khách hàng.
6KIỂM TRA CÁC TÀI KHOẢN TIỀN CÓ NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN TỚI BÊN THỨ
LIÊN QUAN TỚI BÊN THỨ 3
A. Nếu có thể, xem xét và yêu cầu khách hàng đưa ra các bằng chứng đối với các nghiệp vụ phát sinh với bên thứ 3. Lập bảng kê các nghiệp vụ phát sinh có liên quan và đối chiếu với sổ cái Bảng CĐSPS.
B. Kiểm tra các chứng từ có liên quan để chứng minh việc ghi chép các nghiệp vụ đó
C. Xem xét việc gửi thư xác nhận đối với các số dư trọng yếu với bên thứ 3
7 Thực hiện thủ tục kết thúc
A. Chọn 5 phiếu thu – chi tại thời điểm trước và sau31/12/2006 xem xét vấn đề hạch toán vào chi phí của năm 2005 và 2006.
3.5. Tổng hợp và phổ biến kế hoạch kiểm toán.
Sau khi thực hiện tất cả công việc trên, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành công việc cuối cùng của giai đoạn lập kế hoạch đó là tổng hợp kế hoạch kiểm toán.
Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán thường bao gồm các nội dung chủ yếu sau:
Những thông tin về hoạt động của khách hang: Tên, trụ sở chính… chế độ tài chính kế toán, tình hình hoạt động kinh doan, những thay đổi trong hoạt động kinh doanh của khách hang ảnh hưởng đến qua trình kiểm toán…
Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ trên hai mặt thiết kế và hoạt động.
Đánh giá rủi ro và xác định mức độ trọng yếu.
Phương pháp kiểm toán đối với các khoản mục: KIểm tra chọn mẫu, kiểm tra các khoản mục chủ yếu, kiểm tra toàn bộ.
Nội dung, lịch trình, phạm vi các thủ tục kiểm toán.
Sự phối hợp, chỉ đạo, giám sát, kiểm tra việc thực hiện triển khai kế hoạch kiểm toán.
Bảng tổng hợp này sẽ được lưu vào hồ sơ kiểm toán, đươch phổ biến tới các thành viên trong nhóm kiểm toán để mỗi thành viên đều nắm vững kế hoạch kiểm toán góp phần thực hiện kiểm toán có chất lượng và hiệu quả.
Phần III
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CPA VIETNAM HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CPA VIETNAM
1. Tính tất yếu của việc hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại CPA VIETNAM.
Như chúng ta đã biết, kiểm toán là một lĩnh vực mới mẻ ở Việt Nam. Lịch sử hình thành, phát triển của kiểm toán độc lập mới chỉ bắt đầu vào những năm đầu của thập niên 90, xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan của nền kinh tế thị trường.
Cũng giống như tất cả các ngành khoa học khác, kiểm toán là một ngành khoa học – khoa học kinh tế. Vì thế, sự phát triển của kiểm toán cũng tuân theo sự phát triển có tính tất yếu của các ngành khoa học, đó là ngày càng phải hoàn thiện hơn và chính xác hơn. Không giống với các ngành khoa học kĩ thuật, lĩnh vực kiểm toán với tình hình xã hội nói chung và nền kinh tế nói riêng. Bất cứ sự biến động nào trong tình hình kinh tế của một quốc gia, bất cứ một thay đổi nào trong việc ban hành các chính sách kinh tế cũng có thể gây ảnh hưởng trực tiếp và gián tiếp tới lĩnh vực kiểm toán. Do đó, có thể nói rằng, kiểm toán là một lĩnh vực khoa học có tính tương đối.
Tuy nhiên, trong mối quan hệ có tính chất tương tác nhiều chiều đó, nhu cầu hoàn thiện nghề nghiệp kiểm toán vẫn đặt ra như một tất yếu khách quan. Trong phần I, mục Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, kiểm toán là công cụ đắc lực giúp cho Nhà nước và các doanh nghiệp chấn chỉnh các nề nếp kinh tế, giúp các đơn vị, tổ chức và những người quan tâm tin tưởng vào ý kiến của kiểm toán viên đưa ra về đối tượng kiểm toán. Bởi vậy, bản thân kiểm toán trước hết phải đảm bảo chất lượng của chính mình thì ý kiến của kiểm toán viên mới có giá trị. Bên cạnh đó, kiểm toán là một lĩnh vực phức tạp, đòi hỏi kiểm toán viên có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao. Thực tế, kiểm toán vô cùng phong phú và đa dạng, không một chuẩn mực hay sự hướng dẫn nào có thể đảm bảo sự thành công của tất cả các cuộc kiểm toán. Các chương trình kiểm toán của tất cả các tập đoàn kiểm toán dù được thiết kế bởi các chuyên gia hàng đầu thế giới cũng không có nghĩa là tuyệt đối là ưu việt, đặc biệt là khi đem áp dụng vào những nước đang hoặc kém phát triển.
Tóm lại, để đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán thì cần phải tìm hiểu và nghiên cứu để ngày càng hoàn thiện nghề nghiệp kiểm toán. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là một giai đoạn đầu tiên nhưng lại có ý nghĩa vô cùng quan trọng, ảnh hưởng tới toàn bộ sự thành công của cuộc kiểm toán. Giai đoạn này được ví như kim chỉ nam hướng dẫn cho kiểm toán viên trong suốt quá trình thực hiện và ra Báo cáo kiểm toán. Những sai sót của giai đoạn này ảnh hưởng nghiêm trọng tới cuộc kiểm toán. Ví dụ như, nếu kiểm toán viên đánh giá về tính trọng yếu và rủi ro sai thì có thể sẽ phải làm lại toàn bộ cuộc kiểm toán. Vì thế, việc hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nói riêng càng có một vai trò và ý nghĩa quan trọng trong việc hoàn thiện nghề nghiệp kiểm toán.
Việt Nam đang trên đà đổi mới, nền kinh tế nước ta là nền kinh tế nhiều thành phần có sự tham gia điều tiết của Nhà nước. Khái niệm kiểm toán xuất hiện ở nước ta chưa lâu nhưng cũng đã thu được một số thành công nhất định.
Nếu so với lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán trên thế giới thì nền kiểm toán của Việt Nam còn rất non trẻ. Đội ngũ kiểm toán viên của chúng ta còn rất mỏng, kinh nghiệm chưa nhiều, những Chuẩn mực Kiểm toán cũng chưa được hoàn thiện. Trong khi đó, nhu cầu kiểm toán của chúng ta lại đang gia tăng mạnh mẽ. Khách hàng không chỉ là các công ty liên doanh, các công ty có vốn đầu tư nước ngoài như trước đây mà còn cả các công ty tham gia thị trường chứng khoán, các doanh nghiệp nhà nước, các công ty có nhu cầu tìm đối tác đầu tư, chuẩn bị phá sản hay giải thể, các dự án chính phủ…
Chúng ta có thể thấy rằng, trong tương lai, kiểm toán sẽ phải đáp ứng một lượng khách hàng đông đảo với những lí do kiểm toán hết sức đa dạng, phong phú. Do vậy, nhu cầu tất yếu là phải hoàn thiện từng bước ngành kiểm toán nước ta. Xét về mặt vĩ mô, đó là sự hoàn thiện về mặt pháp lý, về chuẩn mực, về chiến lược đào tạo kiểm toán viên… Xét trên mặt vi mô, các công ty kiểm toán cần có những chiến lược phát triển riêng để có thể giành được thị phần kiểm toán rộng lớn. Một trong những vũ khí lợi hại trong cạnh tranh là uy tín về chất lượng của dịch vụ mà công ty kiểm toán cung cấp cho khách hàng. Chất lượng của cuộc kiểm toán phụ thuộc vào nhiều yếu tố, nhưng yếu tố đầu tiên và quan trọng nhất là trình tự lập kế hoạch kiểm toán.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});