II. Trình tự lập kế hoạch kiểmtoán do CPA VIETNAM thực hiện tại khách hàng.
2.7.2.Đánh giá rủi ro kiểm soát đối với các khoản mục trên Báo cáo tài chính.
B ĐỐI CHIẾU VỚI NGÂN HÀNG
2.7.2.Đánh giá rủi ro kiểm soát đối với các khoản mục trên Báo cáo tài chính.
Kiểm toán viên dựa vào sự hiểu biết của mình về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng, tiến hành đánh giá rủi ro kiểm soát đối với khoản mục trên Báo cáo tài chính.
Qua quá trình thực hiện xem xét các khoản mục trên Báo cáo tài chính và xác định mức độ trọng yếu của các khoản mục, kiểm toán viên đưa ra nhận xét về một số khoản mục mà theo kiểm toán viên có chứa đựng rủi ro tiềm tàng.
Phải thu từ khách hàng: Theo BCĐKT của công ty ABC, tài khoản phải thu
từ khách hang tại thời điểm cuối năm 2006 tăng so với cuối năm 2005 là 1.92%. Điều đó có nghĩa là tại thời điểm cuối năm, Công ty vẫn còn một lượng lớn hàng đã bán ra, đã ghi nhận doanh thu nhưng vẫn chưa thu được tiền. Điều này trước hết sẽ gây ảnh hưởng tới khả năng thu hồi vốn của Công ty, sau đó ảnh hưởng tới việc trích lập quỹ dự phòng cho các khoản thu khó đòi.
2.7.3. Kết luận về rủi ro kiểm toán và rủi ro phát hiện đối với các khoản mục.
Đây là công việc cuối cùng trong các bước tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và các công việc đánh giá mức trọng yếu, rủi ro của các khoản mục trên Báo cáo tài chính.
Từ việc đánh giá rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tang thì rủi ro kiểm toán được đánh giá ở mức thấp chấp nhận được. Bởi vậy, các thử nghiệm kiểm soát được thiết kế theo hướng tập trung vào những khoản mục có rủi ro tiềm tang và rủi ro kiểm soát ở mức trung bình. Vì rủi ro kiểm toán mong muốn là thấp ở mức chấp nhận được nên rủi ro phát hiện trong trường hợp này được kết luận ở mức thấp do đó các kiểm toán viên phải tiến hành thử nghiệm cơ bản đối với số dư các khoản mục ở mức sâu hơn và kỹ hơn.
Biểu 11. Bảng tóm tắt đánh giá kết quả rủi ro kiểm soát.
Mục tiêu kiểm soát Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát Rủi ro thấp nhất Rủi ro thấp Rủi ro trung bình Rủi ro cao 1.Tính đầy đủ 2. Chính xác cơ học 3. Tính có thật 4. Tính giá 5. Phân loại 6.Quyền, nghĩa vụ
3. Lập chương trình kiểm toán.