2.7.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán các khoản thu:
(Chỉ đề cập đối với đơn vị sự nghiệp có thu, không nói tới đơn vị sự nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh).
- Các khoản thu theo chế độ quy định và được phép của Nhà nước phát sinh ở đơn vị sự nghiệp có thu bao gồm những nội dung như điểm b- Nguồn thu sự nghiệp của đơn vị (thuộc mục 1.2.1.1) đã trình bày.
- Tất cả các khoản thu trong đơn vị phải được phản ánh đầy đủ, kịp thời vào bên Có của tài khoản 511 “Các khoản thu”.
2.7.2. Hạch toán chi tiết:
Kế toỏn phải mở “Sổ chi tiết theo dừi cỏc khoản thu” của từng hoạt động, từng loại thu.
2.7.3. Hạch toán tổng hợp:
Để hạch toán tổng hợp các khoản thu, kế toán sử dụng tài khoản 511-Các khoản thu. Kết cấu và nội dung của tài khoản 511 được phản ánh như sau:
BÊN NỢ:
- Chi phí trực tiếp của từng hoạt động theo chế độ tài chính quy định (nếu có);
- Số thu phải nộp ngân sách Nhà nước;
GVHD: Th.S Hà Diệu Thương -27- Người thực hiện: Nguyễn Đức Đón
- Số thu được phép bổ sung nguồn kinh phí hoặc các quỹ theo quy định của chế độ tài chính;
- Số thu phải nộp lên cấp trên (nếu có);
- Kết chuyển số thu sự nghiệp và thu khác sau khi trừ chi phí (nếu có) sang tài khoản 421- Chênh lệch thu-chi chưa xử lý.
BấN Cể:
- Các khoản thu sự nghiệp, thu phí, lệ phí...
- Các khoản thu về lãi tiền gửi, lãi tín phiếu, trái phiếu...
Về nguyên tắc, cuối mỗi kỳ kế toán phải tính toán chênh lệch thu-chi của từng hoạt động để kết chuyển, do đó tài khoản này không có số dư. Tuy nhiên, trong một số trường hợp tài khoản này có thể có số dư bên Có hoặc bên Nợ.
SỐ DƯ BấN Cể: Phản ỏnh số chờnh lệch thu lớn hơn chi chưa được kết chuyển.
SỐ DƯ BÊN NỢ: Phản ánh số chênh lệch chi lớn hơn thu chưa kết chuyển.
Tài khoản 511- Các khoản thu có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 5111- Thu phí, lệ phí: Phản ánh các khoản thu phí, lệ phí và việc sử dụng số thu đó (Phí, lệ phí là những khoản thu do Nhà nước quy định mà các khoản thu này gắn liền với các chức năng hoạt động của đơn vị).
- Tài khoản 5112- Thu sự nghiệp: Phản ánh các khoản thu sự nghiệp phát sinh ở các đơn vị sự nghiệp có thu.
Thu sự nghiệp là những khoản thu do hoạt động sự nghiệp của đơn vị trong các lĩnh vực văn hóa, giáo dục, y tế, giao thông, kinh tế.
Các khoản thu sự nghiệp phải được quản lý và sử dụng theo đúng quy định của chế độ quản lý tài chính hiện hành của Nhà nước.
- Tài khoản 5118- Các khoản thu khác: Phản ánh các khoản thu về hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ; thu về thanh lý, nhượng bán vật tư, tài sản cố định, thu về lãi tiền gửi...
2.7.4. Các trường hợp hạch toán:
1. Khi phát sinh các khoản thu sự nghiệp, thu phí, lệ phí, kế toán ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt.
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Nợ TK 311- Các khoản thu (3118).
Có TK 511- Các khoản thu (5111, 5112, 5118).
2. Đối với các khoản thu được coi là tạm thu vì chưa xác định chắc chắn số
- Khi tạm thu, kế toán ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Có TK 311- Các khoản phải thu (3118 Chi tiết cho từng đối tượng).
- Khi xác định số tiền các đối tượng phải nộp chính thức, kế toán ghi:
Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3118 Chi tiết cho từng đối tượng).
Có TK 511- Các khoản thu (5111).
- Trường hợp các đối tượng nộp thừa, khi xuất quỹ trả lại, kế toán ghi:
Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3118) Chi tiết cho từng đối tượng).
Có TK 111- Tiền mặt.
- Trường hợp nộp thiếu đối tượng phải nộp thêm, khi thu tiền, kế toán ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt.
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Có TK 311- Các khoản phải thu (3118 chi tiết cho từng đối tượng).
3. Xác định các khoản đã thu phải nộp ngân sách, kế toán ghi:
Nợ TK 511- Các khoản thu.
Có TK 333- Các khoản phải nộp Nhà nước.
4. Thu về lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi tín phiếu, trái phiếu, kế toán ghi sổ : Nợ TK 111- Tiền mặt.
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Có TK 511- Các khoản thu (5118).
5. Xác định số thu được bổ sung nguồn kinh phí theo quy định của chế độ tài chính, kế toán ghi:
Nợ TK 511- Các khoản thu.
Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động.
Có TK 431- Quỹ cơ quan.
GVHD: Th.S Hà Diệu Thương -29- Người thực hiện: Nguyễn Đức Đón
Chương 3
TèNH HèNH CHUNG CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP Cể THU TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG Y TẾ QUẢNG NAM