300 12 KC DT để XĐKQKD quý IV/2008 911 337
2.2.2.7 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
a) Chứng từ và thủ tục
− Chứng từ sử dụng:
Căn cứ vào sổ cái tài khoản doanh thu là 511XD và 511VC và tờ khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo mẫu số 01B/TNDN ( ban hành kèm theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ tài chính)
− Trình tự:
Cuối quý, kế toán tổng hợp căn cứ vào sổ cái các tài khoản 511VC và 511XD để tính ra doanh thu phát sinh trong kỳ. Căn cứ trên tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu năm trước và thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp để tính ra số thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính của quý.
Cuối năm căn cứ trên tờ khai tự quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp tính ra số thuế Thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp trong năm để điều chỉnh. Nếu số thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp năm đó thì kế toán
ghi nhận số phải nộp thêm. Nếu số thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp năm đó thì kế toán ghi giảm chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp và số phải nộp.
Cuối năm tài chính kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành sang tài khoản 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh trong năm.
b) Tài khoản sử dụng
− Tài khoản 3334 : Thuế TNDN phải nộp − Tài khoản 821 : Chi phí thuế TNDN
− Tài khoản 911 : Xác định kết quả kinh doanh.
c) Định khoản ( Số liệu quý IV/2008)
− Quý III/2008 xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là 12.380.031đ được công ty định khoản như sau:
Nợ 821 12.380.031
Có 334 12.380.031
− Xác định kết quả kinh doanh cả năm lỗ 507.758.336đ, công ty xác định hoàn thuế TNDN tạm nộp là 35.316.103đ được công ty định khoản như sau:
Nợ 3334 35.316.103 Có 821 35.316.103
d) Sơ đồ chữ T (Số liệu quý IV/2008)
e) Minh họa chứng từ, sổ sách (Số liệu quý IV/2008)
ĐƠN VỊ………… ĐỊA CHỈ……… CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 27 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Mẫu số: S02a-DN
TRÍCH YẾU Số hiệu tài khoản
NỢ CÓ
821 3334
35.316.103
Điều chỉnh giảm số thuế TNDN đã 3334 35.316.103
nộp năm 2008 821 35.316.103
CỘNG x x x
Kèm theo:…………chứng từ gốc
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
CÔNG TY TNHH T&N
10/18 Nguyễn Thiện Thuật - Nha Trang MST 4200527383
SỔ CÁI TK: Chi phí thuế TNDN
Chứng từ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG ỨNG
SỐ TIỀN
Số Ngày Tháng Nợ Có
SỐ DƯ ĐẦU KỲ
66 31 3 Xác định thuế TNDN phải nộp QI/2008 3334 10.890.233166 31 7 Xác định thuế TNDN phải nộp QII/2008 3334 12.045.839