Tổng phát sinh 24.285.406.928 24.285.406.928 Số dư cuối kỳ
Kế toán Chủ doanh nghiệp
f) Nhận xét:
Công tác hạch toán kế toán doanh thu tiêu thụ của hoạt động vận chuyển được phản ánh trên tài khoản 511VC chưa thể hiện rõ là doanh thu cung cấp dịch vụ. Việc hạch toán các nghiệp vụ bán hàng đúng theo quy định của Bộ tài chính. Chứng từ, sổ sách bảo đảm hợp lý, hợp lệ.
2.2.2.2 Kế toán doanh thu nội bộ
Doanh thu nội bộ của công ty chủ yếu là doanh thu cung cấp xăng dầu cho đơn vị vận chuyển. Khi đó doanh thu nội bộ cũng đồng thời là chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của đơn vị vận chuyển. Cuối tháng kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sang giá vốn hàng bán của hoạt động vận chuyển. Khi xuất xăng dầu sử dụng nội bộ thì phản ánh giá vốn xăng dầu, không có sự chênh lệch giữa giá vốn xăng dầu và doanh thu nội bộ.
a) Chứng từ và thủ tục
− Chứng từ sử dụng + Phiếu ký nhận.
+ Bảng kê luân chuyển xăng dầu + Bảng định mức tiêu hao nhiên liệu + Hóa đơn bán hàng
Giải thích:
Quá trình luân chuyển chứng từ của doanh thu nội bộ cũng giống như bán hàng thông thường, nhưng trên hóa đơn chỉ ghi số lượng chứ không ghi giá trị. Giá trị hàng hóa chính bằng giá vốn hàng bán, không có thuế GTGT, không có khoản chênh lệch giữa giá vốn và giá bán.
Khi nhân viên đến cây xăng để lấy xăng thì cửa hàng trưởng sẽ lập phiếu ký nhận và nhân viên đó sẽ ký vào. Cuối ngày cửa hàng trưởng sẽ gửi cho kế toán công nợ. Cuối tháng, căn cứ trên phiếu ký nhận, bảng kê luân chuyển xăng dầu do kế toán tổng hợp lập, kế toán công nợ sẽ lập hóa đơn GTGT gồm 2 liên, 1 liên lưu hành nội bộ, 1 liên cùng với phiếu ký nhận được kế toán công nợ dùng để ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết chi phí. Sau đó chuyển cho kế toán trưởng để lập chứng từ ghi sổ, lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái. Bộ chứng từ này sẽ được lưu lại để đối chiếu.
b) Tài khoản sử dụng
− TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. − TK 5121 : Doanh thu nội bộ
c) Định khoản (Số liệu quý IV/2008)
− Cuối tháng, căn cứ trên bảng kê luân chuyển xăng dầu tháng 12/2008 xuất dùng nội bộ Dầu Do với giá trị 171.873.273đ, phí xăng dầu là 23.667.000đ, nhớt là 11.771.861đ, mỡ là 890.707đ được công ty định khoản như sau:
Xuất nhiên liệu sử dụng nội bộ:
Nợ 154 795.431.711
Có 512.1 795.431.711
d) Sơ đồ chữ T (số liệu quý IV/2008)
e) Minh họa chứng từ, sổ sách (Số liệu quý IV/2008)
BẢNG KÊ LUÂN CHUYỂN XĂNG DẦU THÁNG 12/2008
Chỉ tiêu Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số Thành tiền Số Thành tiền Số Thành tiền Số Thành tiền
911 512 154
2.594.772.239 2.594.772.239
lượng lượng lượng lượng Dầu Do 11,207 122,749,603 95,000 899,204,545 17,862 171,873,273 9,455 90,978,733 78,890 759,102,143 Xăng 92 1,832 22,710,770 12,000 111,523,637 12,347 119,823,030 1,485 14,411,377 Nhớt 675 17,474,039 50 1,379,292 195 4,322,885 430 11,771,861 Mỡ 20 890,707 180 8,800,000 20 890,707 180 8,800,000 Cộng 13,734 163,825,119 107,180 1,019,528,182 109,599 1,064,840,30 5 11,315 118,512,996 ĐƠN VỊ……… ĐỊA CHỈ……… CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 5 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Mẫu số: S02a-DN
TRÍCH YẾU Số hiệu tài khoản
NỢ CÓ
Xuất nhiên liệu sử dụng nôi bộ 154 795.431.711 512.1
CỘNG x x x
Kèm theo:…………chứng từ gốc
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
CÔNG TY TNHH T&N
10/18 Nguyễn Thiện Thuật - Nha Trang MST 4200527383
SỔ CÁI TK: Doanh thu nội bộ
Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐỐI SỐ TIỀN Số Ngà y Tháng Nợ Có SỐ DƯ ĐẦU KỲ ……… ……… 512.1
227 31 10 Xuất nhiên liệu sử dụng nội bộ 154 962.719.355254 30 11 Xuất nhiên liệu sử dụng nội bộ 154 836.621.173