287 31 12 CP quản lý TK 1121NT 11.000
289 31 12 Phí mua sec + BSMS 1121ĐT 76.450
294 31 12 Phí chuyển khoản 1121ACB 10.000
296 31 12 KC CP BHXH 338 9.400.000
299 31 12 KC CP để XĐ KQKD quý IV/2008 911 162.922.409
Tổng phát sinh 11.855.185.386 11.855.185.386 Số dư cuối kỳ
Kế toán Chủ doanh nghiệp
f) Nhận xét
Công tác hạch toán kế toán chi phí bán hàng của công ty rõ ràng, chi tiết. Tài khoản 642.2 được dùng để theo dõi chi phí bán hàng của công ty tuân theo quy định của bộ tài chính đảm bảo tính chính xác, tách biệt giữa chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Công tác hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đúng theo quy định của bộ tài chính.
2.2.2.5 Kế toán doanh thu tài chính
Doanh thu tài chính của công ty chủ yếu là khoản lãi tiền gửi tiền gửi ngoại tệ còn dư do trước đây công ty kinh doanh xuất nhập khẩu thủy hải sản. Ngoài ra còn là lãi tiền gửi ngân hàng.
a) Chứng từ và thủ tục
− Chứng từ sử dụng: +Giấy báo lãi +Giấy báo có
Cuối tháng khi nhận được giấy báo lãi của ngân hàng về khoản tiền gửi ngân hàng, kế toán công nợ vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (tài khoản 112). Sau đó chuyển giấy báo lãi cho kế toán tổng hợp (kế toán trưởng) lập chứng từ ghi sổ. Sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 112, 515. Giấy báo lãi và chứng từ ghi sổ được lưu lại.
b) Tài khoản sử dụng
− Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng − Tài khoản 515 : Doanh thu tài chính
− Tài khoản 911 : Xác định kết quả kinh doanh
c) Định khoản (Số liệu quý IV/2008)
− Căn cứ vào giấy báo lãi của Ngân hàng công thương tỉnh Khánh Hòa về số tiền lãi tiền gửi ngân hàng tháng 12/2008 là 12.751VND được công ty định khoản như sau:
Nợ 112 12.751 Có 515 12.751
− Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng Quốc tế VIBank về khoản lãi tiền gửi là 3.381đ được công ty định khoản như sau
Nợ 112 3.381 Có 515 3.381
d) Sơ đồ chữ T (Số liệu quý IV/2008)
e) Minh họa chứng từ, sổ sách (Số liệu quý IV/2008)
Branch 580
Incombank Branch 580 DDI035P GIẤY BÁO LÃI
( Từ ngày 01/12/2008 đến hết ngày 31/12/2008)
911 515 112
337.114 337.114
Kính gửi: công ty TNHH T&N
Chúng tôi đã tính lãi đến cuối ngày 31/12/2008 tài khoản số 102010000428501 mở tại ngân hàng chúng tôi với lãi suất và số tiền như sau:
Lãi suất (%/năm): 3.600000000 Số tiền lãi: 12.751VND Ngân hàng: NHCT TỈNH KHÁNH HÒA Kính báo ĐƠN VỊ……… ĐỊA CHỈ………… CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 13 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Mẫu số: S02a-DN Ngân hàng Công Thương
TRÍCH YẾU Số hiệu tài khoản
NỢ CÓ
TGNH 112.1 33.632.751
Nộp tiền vào tài khoản 111 33.620.000
Thu lãi tiền gửi 515 12.751
Trả gốc + lãi NH 311CT 2.150.000.000
635 3.347.000
111 2.153.347.000
CỘNG x x x
Kèm theo:…………chứng từ gốc
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNGCÔNG TY TNHH T&N CÔNG TY TNHH T&N
10/18 Nguyễn Thiện Thuật - Nha Trang MST 4200527383
SỔ CÁI TK: Doanh thu tài chính
Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐỐI SỐ TIỀN Số Ngày Tháng Nợ Có SỐ DƯ ĐẦU KỲ ……….. ……..
236 31 10 Thu lãi tiền gửi 1121CT 3.310
240 31 10 Thu lãi tiền gửi 1121ĐT 92.423
243 31 10 Thu lãi TK ngoại tệ 1122 5.339
……… …….
290 12 Thu lãi tiền gửi 1121ĐT 61.214
295 12 Thu lãi tiền gửi năm 2008 1121QT 38.330