276 31 12 Xuất nhiên liệu sử dụng nội bộ 154 795.431.711 300 31 12 Kết chuyển doanh thu để XĐKQKD quý
IV/2008 911 2.594.772.239
Tổng phát sinh 11.659.967.737 11.659.967.737
Số dư cuối kỳ
Kế toán Chủ doanh nghiệp
f) Nhận xét
Công ty sử dụng tài khoản 512.1 để theo dõi doanh thu nội bộ là phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, sử dụng tài khoản 154 là tài khoản trung gian để theo dõi chi phí hoạt động vận chuyển.
2.2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty có hai loại giá vốn đó là Giá vốn xăng dầu (632XD) và Giá vốn vận chuyển (632VC). Do công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho bình quân gia quyền nên cuối tháng mới xác định và phản ánh giá vốn.
• Kế toán giá vốn hàng bán hoạt động kinh doanh xăng dầu:
a) Chứng từ và thủ tục
− Chứng từ sử dụng: + Phiếu nhập kho
+ Hóa đơn GTGT mua hàng + Bảng kê luân chuyển xăng dầu + Bảng kê bán lẻ
+ Phiếu ký nhận
Cuối tháng, căn cứ trên bảng luân chuyển xăng dầu tháng trước, hóa đơn GTGT mà nhà cung cấp xăng dầu quân đội gửi cho công ty và phiếu nhập kho, kế toán trưởng tính ra giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Căn cứ trên bảng kê bán lẻ xăng dầu, phiếu ký nhận, bảng kê luân chuyển xăng dầu tháng trước để lập bảng kê luân chuyển xăng dầu tháng này. Dựa trên bảng kê luân chuyển xăng dầu tháng này kế toán trưởng tiến hành lập chứng từ ghi sổ phản ánh trị giá giá vốn hàng bán 632XD, 632VC. Sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 632XD, 911, 156(1,2,3). Bộ chứng từ sau khi dùng để ghi sổ sẽ được lưu lại.
b) Tài khoản sử dụng
− Tài khoản 156.1 : hàng hóa ( Dầu Do ) − Tài khoản 156.2 : hàng hóa ( Xăng ) − Tài khoản 156.3 : hàng hóa ( Nhớt )
− Tài khoản 632XD : Giá vốn hàng bán xăng dầu − Tài khoản 911 : Xác định kết quả kinh doanh
c) Định khoản (Số liệu quý IV/2008)
− Căn cứ trên bảng kê luân chuyển xăng dầu tháng 12 được công ty định khoản như sau:
+ Xác định giá vốn nhiên liệu bán lẻ Nợ 632XD 304.607.695 Có 156.1 171.873.273 LP 5.358.600 Có 156.2 119.823.030 LP 6.173.500 Có 156.3 1.379.292 + Xác định giá vốn nhiên liệu sử dụng nội bộ
Nợ 632XD 795.431.711 Có 156.1 759.102.143 LP 23.667.000 Có 156.3 12.662.568
− Cuối quý kết chuyển giá vốn xăng dầu xác định kết quả kinh doanh quý IV/2008 là 3.534.082.342đ được công ty định khoản như sau:
Nợ 911 3.534.082.342
Có 632XD 3.534.082.342
d) Sơ đồ chữ T (Số liệu quý IV/2008)
e) Minh họa chứng từ, sổ sách (Số liệu quý IV/2008)
BẢNG KÊ LUÂN CHUYỂN XĂNG DẦU THÁNG 12/2008
Chỉ tiêu Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Dầu Do 11,207 122,749,603 95,000 899,204,545 17,862 171,873,273 9,455 90,978,733 78,890 759,102,143 Xăng 92 1,832 22,710,770 12,000 111,523,637 12,347 119,823,030 1,485 14,411,377 Nhớt 675 17,474,039 50 1,379,292 195 4,322,885 430 11,771,861 Mỡ 20 890,707 180 8,800,000 20 890,707 180 8,800,000 Cộng 13,734 163,825,119 107,180 1,019,528,182 109,599 1,064,840,30 5 11,315 118,512,996
ĐƠN VỊ……… CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số: S02a-DN
156.1 156.2 632XD 911 156.3 396.828.036 66.397.582 3.070.856.724 3.534.082.342
ĐỊA CHỈ……… Số : 7
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
TRÍCH YẾU Số hiệu tài khoản SỐ TIỀN GHI CHÚ NỢ CÓ
Xác định giá vốn nhiên liệu bán lẻ 632XD 304.607.695 1561 171.873.273 LP 5.358.600 156.2 119.823.030 LP 6.173.500 156.3 1.379.292 CỘNG x x x Kèm theo:…………chứng từ gốc
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
CÔNG TY TNHH T&N
10/18 Nguyễn Thiện Thuật - Nha Trang MST 4200527383
SỔ CÁI TK: Giá vốn xăng dầu
Chứng từ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG ỨNG
SỐ TIỀN
Số Ngày Tháng Nợ Có
SỐ DƯ ĐẦU KỲ
……… …….