67 911 Xác định kết quả kinh doanh
2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng
• Khái quát chung về công tác kế toán Doanh thu tiêu thụ tại Công ty TNHH T&N.
Phương thức tiêu thụ tại công ty: Căn cứ vào các loại hàng hóa là kinh doanh xăng dầu, hay cung cấp dịch vụ vận chuyển, hợp đồng kinh tế mà công ty có nhiều hình thức tiêu thụ khác nhau. Công ty vừa bán buôn, vừa bán lẻ:
− Đối với các công ty lớn theo đơn đặt hàng hay hợp đồng kinh tế thì công ty sử dụng hình thức bán buôn (đối với mặt hàng kinh doanh xăng dầu).
− Tại các trạm xăng công ty bán hàng trực tiếp cho khách hàng theo hình thức bán lẻ.
− Đối với dịch vụ vận chuyển công ty thực hiện ký kết hợp đồng với khách hàng theo năm. Khi có yêu cầu của khách hàng thì công ty huy động xe đến tận nơi cho khách hàng.
Các sản phẩm của công ty đều chịu thuế GTGT. Cụ thể là đối với mặt hàng xăng dầu chịu thuế suất thuế GTGT 10%, đối với dịch vụ vận chuyển thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Cách xây dựng giá bán
Do hàng hóa kinh doanh của công ty bao gồm xăng dầu và vận chuyển nên:
− Đối với xăng dầu: giá bán được nhà nước niêm yết nên công ty luôn tuân theo giá bán chung của cả nước. Tình hình giá cả xăng dầu luôn luôn biến động.
− Đối với dịch vụ vận chuyển, giá bán gồm giá vốn + chi phí liên quan + % lợi nhuận mong muốn.
Chính sách bán hàng tại công ty:
− Đối với hình thức bán lẻ trực tiếp cho khách hàng thì công ty thực hiện chính sách thu tiền ngay tại trạm xăng.
− Đối với hình thức bán buôn cho các công ty xăng dầu khác, hay dịch vụ vận tải cuối tháng công ty mới gửi hóa đơn GTGT cho khách hàng và không có chính sách chiết khấu thanh toán hay chiết khấu thương mại cho khách hàng. Khách hàng có thể thanh toán chậm trong vòng 30 ngày kể từ ngày gửi hóa đơn.
• Kế toán doanh thu bán hàng Hoạt động kinh doanh xăng dầu.
a) Chứng từ và thủ tục: − Các chứng từ liên quan +Bảng kê bán lẻ +Phiếu kí nhận hàng +Hóa đơn GTGT − Giải thích lưu đồ:
Giải thích
Đối với hình thức bán buôn, khi khách hàng cho xe đến lấy hàng thì cửa hàng trưởng lập phiếu ký nhận, ghi lại số lượng và giá trị hàng hóa. Sau đó đưa cho nhân viên lấy hàng ký nhận và giữ lại. Cuối tháng cửa hàng trưởng gửi phiếu ký nhận cho kế toán công nợ. Kế toán công nợ căn cứ vào phiếu ký nhận đến cuối tháng lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên. Một liên gửi cho khách hàng. Một liên lưu hành nội bộ. Một liên cùng phiếu ký nhận hàng hóa dùng để vào sổ chi tiết bán hàng, công nợ và chuyển bộ chứng từ sang cho kế toán trưởng để lên chứng từ ghi sổ. Sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái để theo dõi doanh thu, thuế GTGT đầu ra, công nợ. Sau khi các chứng từ đã được dùng để ghi sổ thì sẽ được lưu lại thành bộ chứng từ để theo dõi.
Giải thích:
Đối với khách hàng mua lẻ thì số lượng và giá trị hàng hóa đã được ghi lại trên cột xăng, nhân viên bán hàng thu tiền bán hàng và nộp lại cho cửa hàng trưởng. Cuối ngày, cửa hàng trưởng lập bảng kê bán lẻ cuối ngày ghi lại số lượng và giá trị xăng dầu đã bán và mang tiền nộp cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán căn cứ vào bảng kê bán lẻ cuối ngày và số tiền thu được lập phiếu thu. Phiếu thu được lập thanh 3 liên sau đó chuyển sang cho thủ quỹ, thủ quỹ nhận tiền và ký vào phiếu thu. Cửa hàng trưởng giữ 1 liên, 1 liên thủ quỹ dùng lam căn cứ ghi sổ quỹ tiền mặt, 1 liên và bảng kê bán lẻ hàng hóa được kế toán thanh toán dùng để ghi sổ chi tiết bán hàng sau đó chuyển sang cho kế toán tổng hợp (kế toán trưởng) để lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 111,3331,511XD. Bộ chứng từ được lưu lại.
b) Tài khoản sử dụng
− Tk 111: Tiền mặt
− TK 112: Tiền gửi ngân hàng − TK 131: Phải thu khách hàng − TK 511XD: Doanh thu xăng dầu − TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
c) Định khoản (Số liệu quý IV/2008):
1. Căn cứ vào bảng kê bán lẻ hàng hóa ngày 01/12/2008, thu tiền bán lẻ xăng 92 là 5.052.060đ, dầu Diezen là 663.000đ trong đó thuế GTGT 519.551đ, phí xăng dầu 205.800đ được công ty định khoản như sau:
Nợ 111 5.715.060
Có 511XD 4.989.709 Có 3331 519.551 Phí xăng dầu: 205.800
2. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 193502 ngày 29/12/2008 bán xăng 92 cho công ty TNHH Nhuận Đức với doanh số chưa thuế 972.727đ, thuế GTGT 10%, lệ phí xăng 50.000 được công ty định khoản như sau:
Nợ 131 1.075.000
Có 511XD 972.727 Có 3331 97.273 Phí xăng dầu: 50.000
3. Cuối quý căn cứ vào bảng kê doanh thu xăng dầu các tháng 10,11,12 (năm 2008) để kết chuyển doanh thu xăng dầu xác định kết quả kinh doanh được công ty định khoản như sau:
Nợ 511XD 988.816.617 Có 911 988.816.617
d) Sơ đồ chữ T ( Số liệu quý IV/2008)
e) Minh họa chứng từ sổ sách (Số liệu quý IV/2008)