- Doanh nghiệp cú vụn đầu tư nước ngoài hoạt động tại khu phỏt triển cụng nghệ
THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG Áp dụng mức thuế suất 17%, riờng nhưng trường hợp đặc biệt thỡ ỏp dụng mức 14%
Chớnh sỏch thuế của Trung Quốc cú đặc điểm sau:
-Ưu đói về thời gian kinh doanh: đối với cỏc dự ỏn sản xuất, nếu kinh doanh trờn 10 năm, được miễn thuế 2 năm đầu tớnh từ năm cú lói và được giảm 50% trong năm hoạt động thứ 3 đến thứ 5
-Đói ngộ với hành vi tỏi đầu tư: thụng thường cỏc nhà đầu tư được trả lại 40% thuế thu nhập đó nộp đối với phần tỏi đầu tư nếu kinh doanh khụng dưới 5 năm. Nếu đầu tư vào lĩnh vực đặc biệt hoặc cú kỹ thuật tiờn tiến, mở rộng xuất khẩu thỡ được trả lại toàn bộ số thuế đó nộp. Những xớ nghiệp núi trờn nếu chưa đạt được tiờu chuẩn xớ nghiệp xuất khẩu sản phẩm hoặc chưa tiếp tục xỏc nhận là xớ nghiệp cú kỹ thuật tiờn tiến, trong thời gian 3 năm kể từ khi bắt đầu sản xuất kinh doanh thỡ phải nộp trả lại 60% số thuế được truy lĩnh. Tuy nhiờn nếu họ rỳt đầu tư trước 5 năm, họ phải trả lại toàn bộ số thuế đó được truy lĩnh.
-Ưu đói dành cho nhà đầu tư nước ngoài:
Những nhà đầu tư xõy dựng xớ nghiệp sản xuất kinh doanh ở Trung Quốc nộp thuế thu nhập Trung ương 30% số thu nhập mà họ cú được từ những xớ nghiệp này, nộp thuế thu nhập địa phương 3%. Nếu nhà đầu tư chưa xõy dựng xớ nghiệp ở Trung Quốc nhưng cú lợi nhuận, lợi tức, tiền cho thuờ hoặc những thu nhập khỏc cú nguồn gốc trong Trung Quốc, hoặc tuy họ đó xõy dựng xớ nghiệp ở Trung Quốc nhưng những thu nhập núi trờn khụng cú mối liờn hệ thực tế với xớ nghiệp đú, thỡ nộp thuế thu nhập 20%.
Những ưu đói về thuế dành cho cỏc nhà đầu tư nước ngoài ở một số chừng mực nhất định đó giảm bớt gỏnh nặng cho cỏc nhà đầu tư, tăng lợi nhuận cho họ. Nú cú tỏc dụng rừ rệt trong việc thu hỳt vốn bờn ngoài, mở rộng hợp tỏc kinh tế đối ngoại. Song những biện phỏp ưu đói này cũn nhiều thiếu sút lớn:
+Quyền hạn mà ưu đói thuế đề ra hỗn loạn ở cỏc địa phương
Để thu hỳt được nhiều FDI, chớnh quyền cỏc địa phương đua nhau vượt quyền hạn của mỡnh, vi phạm phỏp luật, tự đề ra chớnh sỏch miễn giảm thuế (kể cả cấp huyện cũng miễn giảm thuế). Khụng chỉ như vậy, ở nhiều địa phương
chớnh quyền cũn tự tiện xõy dựng khu khai phỏt kinh tế, thường rập khuụn theo chế độ miễn giảm thuế cho đặc khu kinh tế và cỏc khu khai phỏt kinh tế được Quốc vụ viện phờ chuẩn. Điều này đó ảnh hưởng tới mức thu thuế địa phương và cả thuế Trung ương
+Chế độ ưu đói thuế đi ngược lại nguyờn tắc cạnh tranh bỡnh đẳng khiến cho tiền vốn trong nước chảy ra ngoài
Xớ nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài và xớ nghiệp trong nước đều là phỏp nhõn Trung Quốc, nhưng được đói ngộ khỏc nhau. Trong cựng một điều kiện nhưng xớ nghiệp trong nước khụng được hưởng ưu đói về thuế đó làm tăng thờm gỏnh nặng cho xớ nghiệp. Họ phải cạnh tranh trờn cơ sở khụng bỡnh đẳng với xớ nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài. Điều đú cú hại cho nguyờn tắc cơ bản của kinh tế thị trường. Mặt khỏc, nhiều xớ nghiệp trong nước do tỡm kiếm lợi nhuận, họ đó đầu tư vốn ra nước ngoài, sau đú lại từ nước ngoài đầu tư trở lại trong nước với tư cỏch là người đầu tư nước ngoài để được hưởng ưu đói thuế. Họ xõy dựng chi nhỏnh cụng ty ở nước ngoài, sau đú chi nhỏnh cụng ty lại hựn vốn liờn doanh với cụng ty chớnh trong nước. Xột bề ngoài đõy là thu hỳt FDI, nhưng thực tế lại khụng tăng thờm lượng vốn nước ngoài. Hiện nay cú nhiều vốn nước ngoài vào Trung Quốc, thực chất là vốn trong nước. Người ta gọi đú là hiện tượng “chung vốn giả”
+Ưu đói về thuế đi ngược lại một số nguyờn tắc trong quy định của tổ chức thương mại quốc tế (WTO).
Người đầu tư nước ngoài do được hưởng những đói ngộ khỏc nhau về khu vực đầu tư, loại hỡnh đầu tư, kỳ hạn kinh doanh…nờn đó đi ngược lại nguyờn tắc “khụng kỳ thị” trong giao lưu quốc tế. Hơn nữa, chế độ ưu đói về thuế đó hỡnh thành những bự lỗ khụng hợp lý. Việc cho thương nhõn nước ngoài tỏi đầu tư trong nước, xõy dựng mở rộng xớ nghiệp xuất khẩu sản phẩm bị coi là bự lỗ xuất khẩu. Những ưu đói về thuế khỏc nhau được coi là bự lỗ trong nước. Điều này vi phạm những quy định của WTO, nghiờm cấm cỏc nước bự lỗ xuất khẩu cho
những sản phẩm cụng nghiệp, những bự lỗ xuất khẩu sản phẩm sơ cấp và bự lỗ trong nước khụng được gõy ảnh hưởng bất lợi cho sản xuất và mậu dịch của nước khỏc.
+Ưu đói về thuế đó tạo điều kiện cho hành vi trốn thuế
Những ưu đói về thuế của Trung Quốc dễ bị nước ngoài lợi dụng để trốn thuế dưới hỡnh thức thua lỗ mang tớnh kinh doanh. Họ lợi dụng chế độ “miễn 2 năm, giảm 50% trong 3 năm” để chuyển lợi nhuận xớ nghiệp sang cụng ty chớnh ở nước ngoài, hoặc cỏc xớ nghiệp hữu quan, dưới hỡnh thức định giỏ khụng hợp lý khiến cho xớ nghiệp họ cú giỏ trị sản lượng nhưng khụng cú lợi nhuận. Họ đạt được mục đớch kộo dài kỳ hạn khụng cú lói, khụng phải nộp hoặc nộp ớt thuế. Theo một số tài liệu, diện thua lỗ trong cỏc xớ nghiệp “3 vốn” vào khoảng 40- 50%, riờng ở Thẩm Quyến lờn tới 60-80% chủ yếu là hành vi trốn thuế. Tỡnh hỡnh này đó khiến cho đối tỏc bờn Trung Quốc bị tổn hại nghiờm trọng.
Những thiếu sút trờn đõy khụng phự hợp với kinh tế thị trường, lợi ớch quốc gia, tập quỏn quốc tế. Chỳng đang được Trung Quốc từng bước cải cỏch xoỏ bỏ. Từ thỏng 1/1994, trọng tõm cải cỏch về thuế tập trung ở một số điểm:
-Thực hiện một chớnh sỏch thuế thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế nhằm đảm bảo sự bỡnh đẳng về thuế, thỳc đẩy cạnh tranh, thuế đỏnh khụng phõn biệt giữa cỏc doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp cú FDI
-Thay thế thuế doanh nghiệp bằng thuế giỏ trị gia tăng và đơn giản hoỏ cơ cấu thuế suất
-Giảm thuế thu nhập đỏnh vào cỏc doanh nghiệp để kớch thớch sản xuất kinh doanh phỏt triển. Mở rộng diện tớch thu thuế thu nhập cỏ nhõn. Xoỏ bỏ dần cỏc ưu đói miễn giảm thuế và chuyển sang hỡnh thức tài trợ cho cỏc trường hợp đặc biệt cần thiết bằng chi ngõn sỏch
-Bổ xung một số loại thuế mới như thuế tài nguyờn, thuế sở hữu… Hiện nay, Trung Quốc đang đi vào xõy dựng mụi trường cạnh tranh thực sự bỡnh đẳng và tự do
Đờn năm 1996, Trung Quốc đó thực hiện được 2 cải cỏch và điều chỉnh lớn về thuế cú liờn quan đến nước ngoài:
Thứ nhất, giảm quan thuế, đồng thời điều chỉnh chớnh sỏch miễn giảm thuế. Kể từ ngày 1/4/1996, giảm thuế nhập khẩu đối với gần 5000 mặt hàng, mức thuế trung bỡnh giảm từ 35,9% xuống cũn 23% và sau này tiếp tục bằng mức trung bỡnh của cỏc nước đang phỏt triển từ 15% trở xuống. Những xớ nghiệp liờn doanh cú đầu tư nước ngoài được phộp thành lập sau 1/4/1996 phải nộp thuế theo đỳng chế độ khi nhập thiết bị và nguyờn vật liệu
Thư hai, giảm tỷ lệ thoỏi thuế xuất khẩu. Kể từ ngày 1/1/1996, sẽ căn cứ vào mức thuế thực tế của từng mặt hàng xuất khẩu để giảm tỷ lệ thoỏi thuế xuất khẩu. Cụ thể mặt hàng nụng sản và than đỏ là 3%, hàng cụng nghiệp mà nguyờn liệu là nụng sản và những mặt hàng cú thuế suất 10% thỡ tỷ lệ thoỏi thuế là 6%. Những mặt hàng cú thuế suất 14% thỡ tỷ lệ thoỏi thuế là 9%
Bờn cạnh những ưu đói trờn, Trung Quốc cũn thực hiện biện phỏp đa dạng hoỏ cấc loại hỡnh đầu tư. Đõy là một trong những biện phỏp quan trọng để Trung Quốc thu hỳt được nhiều FDI