IV. điều kiện áp dụng các giải pháp trên tại Tổng công ty đờng sắt
2. Các nhân tố bên ngoài
Hiện nay, trong nền kinh tế thị trờng mới Nhà nớc đang khuyến khích các doanh nghiệp nâng cao chất lợng hoạt động của mình trong từng khâu công việc bằng cách ban hành các cơ chế mới trong quản lý tài chính cũng nh là trong tổ chức quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực của mình.
Đặc biệt hiện nay Nhà nớc cũng đang khuyến khích các doanh nghiệp thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm nâng cao chất lợng của mọi hoạt động trong doanh nghiệp và phục vụ tốt hơn cho công tác quản trị nội bộ. đây là một thuận lợi rất lớn đối với các công ty có qui mô lớn vì Nhà nớc đã có qui định và có hớng dẫn cụ thể việc thực hiện các qui định đó
Tóm lại: Việc thiết lập bộ phận kiểm toán nội bộ trong Tổng công ty nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong Tổng công ty là một việc cần thiết xuất phát từ nhu cầu quản trị nội bộ của Tổng công ty và cả từ yêu cầu chung cuả nền kinh tế
Kết luận
Chúng ta đã biết đến vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp, Tổng công ty đờng sắt Việt Nam là Tổng công ty Nhà nớc vừa mới thành lập nên đang còn trong giai đoạn xây dựng và hoàn thiện về mọi mặt: tổ chức quản lý cũng nh tổ chức sản xuất kinh doanh xét ở toàn bộ Tổng công ty nói chung và ở các ban chuyên môn nghiệp vụ, các đơn vị thành viên nói riêng.
Cũng nh tất cả các bộ phận khác của Tổng công ty bộ phận kiểm soát nội bộ cũng đang đợc xây dựng và ngày càng hoàn thiện nhằm đạt đợc các mục tiêu của toàn đơn vị. Vấn đề này đang là vấn đề cần thiêt, bức xúc và mang tính chất thời sự trong giai đoạn hiện nay không chỉ đối với Tổng công ty đờng sắt mà cả với tất cả các doanh nghiệp khác. Vì sao lại nh vậy? Bởi vì, khi nhìn vào một doanh nghiệp để đánh giá bất cứ một hoạt động nào của doanh nghiệp đó thì việc đầu tiên là ngời ta sẽ đặt ra câu hỏi: Doanh nghiệp đó có hệ thống kiểm soát nội bộ hay không? và Hệ thống kiểm soát nội bộ của Doanh nghiệp đó hoạt động có hiệu quả hay không? Câu trả lời sẽ quyết định đến các biện pháp quản lý cũng nh các biện pháp kinh doanh mà ngời ta sẽ áp dụng đối với công ty.
Thông qua quá trình thực tập tại Tổng công ty Đờng sắt Việt Nam, qua quá trình tìm hiểu các đặc điểm của Tổng công ty trên các mặt tổ chức quản lý cũng nh tổ chức sản xuất kinh doanh, qua sự hiểu biết phần nào về thực trạng của các lĩnh vực hoạt động của Tổng công ty cùng với vốn kiến thức hạn hẹp của mình em cũng xin trình bày một số giải pháp có thể áp dụng nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty nh trên
Do hạn chế nhiều về mặt kiến thức cũng nh về cách nhìn nhận thực tế tình hình nên bài viết của em không thể tránh khỏi những thiếu sót vì vậy em rất mong các thầy giáo, cô giáo chỉ bảo cho em để em có thể hoàn thành tốt hơn chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo, Thạc sĩ PhanTrung Kiên, cùng các cô các chú ở ban Tài chính- kế toán, các cô các chú trong Ban quản lý dự án đờng sắt RPMU tại Tổng công ty đờng sắt Việt Nam đã giúp đỡ em hoàn thành nhiệm vụ của mình trong giai đoạn thực tập tôt nghiệp này.
Danh mục tài liệu tham khảo
1. Giáo trình Kiểm toán tài chính-Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân
Chủ biên: Gs, Ts. Nguyễn Quang Quynh
NXB Tài chính Năm 2001
2. kiểm toán nội bộ hiện đại – VICTOR Z. BRINK AND HERBERT WITT
NXB Tài chính Năm 2000
3. kế toán và phân tích hoạt động kinh tế trong hoạt động xây lắp
chủ biên: PGs. Ts. Nguyễn Đình Đỗ
Ts. Nguyễn Trọng Cơ NXB Xây Dựng Năm 2003
4. Các văn bản, chế độ mới về quản lý tài chính trong đầu t, xây dựng, đấu thầu– Bộ Tài chính
4.1. Nghị định 52/1999/NĐ-CP ngày 08/7/1999 – Qui chế quản lý đầu t và xây dựng
4.2. Nghị định 12/2000/NĐ-CP ngày 05/5/2000 – Sửa đổi bổ xung một số điều của NĐ 52
4.2. Thông t 70/2000/TT-BTC ngày 17/7/2000 – Hớng dẫn quyết toán vốn đầu t
……
5. Các chế độ về việc thiết lập bộ phận kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp
5.1. Quyết định số 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997- về việc ban hành Quy chế kiểm toán nội bộ
5.2. Thông t 171/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998- Hớng dẫn thực hiện qui chế kiểm toán nội bộ của Doanh nghiệp Nhà nớc
5.3. Thông t 52/1998-TT-BTC ngày 16/4/1998-hớng dẫn tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp Nhà nớc
6. Điều lệ hoạt động của Tổng công ty
7. Các Quyết định của Tổng công ty về việc thành lập các Ban chuyên môn nghiệp vụ
mục lục
Lời mở đầu...1
Phần I: lý luận chung về Hệ thống kiểm soát nội bộ tại các Doanh nghiệp...3
I. Khái quát về hệ thống Kiểm soát nội bộ trong các Doanh nghiệp....3
1. Kiểm soát trong quản lý...3
1.1. Khái niệm kiểm soát trong quản lý...3
1.2. Phân loại kiểm soát...4
Kiểm soát hớng dẫn...4
2. Hệ thống kiểm soát nội bộ...5
2.1. Quan điểm của Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC)...5
2.2. Quan điểm của các kế toán viên công chứng Mỹ (AICPA)...6
2.3. Quan điểm của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA)...7
3.1. Yêu cầu của quản lý...7
3.2. Quan hệ giữa kiểm soát và quá trình quản lý tổng thể...9
3.2.1. Quan hệ với lập kế hoạch: ...9
3.2.2. Quan hệ với việc tổ chức:...9
3.2.3. Quan hệ với việc cung cấp các nguồn lực:...10
3.2.4. Quan hệ với việc điều hành: ...10
3.3. Phạm vi quan tâm của hệ thống kiểm soát nội bộ ...10
II. Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp ...11
1. Khái quát về tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp ...11
1.1. Thiết kế và thực hiện kiểm soát...11
1.2. Sự cần thiết phải hoà nhập kiểm soát vào hoạt động quản lý...11
1.3. Qui mô bảo vệ và xây dựng...12
1.4. Phân tích rủi ro đối với các mục tiêu bảo vệ...12
1.5. Vấn đề phản ứng của con ngời với kiểm soát...13
2. Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ ...14
2.1. Môi trờng kiểm soát...14
2.1.1. Các đặc thù về quản lý: ...15
2.1.2. Cơ cấu tổ chức: ...15
2.1.3. Chính sách nhân sự...15
2.1.4. Công tác kế hoạch:...16
2.1.5. Uỷ ban kiểm soát...16
2.1.6. Môi trờng bên ngoài:...16
2.2. Hệ thống kế toán...17
2.3. Các thủ tục kiểm soát...18
2.4 Kiểm toán nội bộ...19
3. Thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp ...20
3.1. Thiết lập môi trờng kiểm soát...20
Doanh nghiệp phải thiết lập một cách thức quản lý của riêng mình, xác định riêng cho mình một mô hình quản lý, một cách thức quản lý phù hợp với đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp
với lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp ...21
3.1.2. Thiết lập cơ cấu tổ chức:...21
3.1.3. Xây dựng chính sách nhân sự:...21
3.1.4. Thiết kế công tác kế hoạch:...22
3.1.5. Thiết lập uỷ ban kiểm soát...22
3.2. Thiết lập hệ thống kế toán...23
3.2.1. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán:...23
3.2.2. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán:...23
3.2.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán:...24
3.2.4. Tổ chức hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán:...24
3.3. Thiết lập các thủ tục kiểm soát...27
3.4. Xây dựng bộ phận kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp ...28
3.4.2. Qui định về phạm vi công việc của kiểm toán nội bộ...29
3.4.3. Thiết kế qui trình công việc kiểm toán...30
3.4.4. Thiết lập bộ phận quản lý kiểm toán nội bộ...32
III. qui trình kiểm soát...32
1. Xác định và triển khai các mục tiêu...33
2. Những vấn đề về đo lờng...34
3. Những vấn đề vế so sánh thành tích thực tế với mục tiêu...34
4. Phân tích nguyên nhân chênh lệch...34
5. Xác định hành động quản lý thích hợp...34
6. Thực hiện hành động quản lý...35
7. Những vấn đề về tiếp tục đánh giá...35
IV. đánh giá các hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ dới con mắt của các nhà quản lý...35
1. Ưu điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ ...35
2. Nhợc điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ ...36
Phần II: thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty đờng sắt Việt Nam trong lĩnh vực xây lắp thiết kế ...37
I. tổng quan về Tổng công ty đờng sắt Việt Nam...37
1. Lịch sử hình thành và phát triển của Tổng công ty ...37
2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty ...38
II.tổng quan chung về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty đ- ờng sắt Việt Nam...43
1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Tổng công ty ...43
1.1. Sơ đồ tổ chức bộ maý...43
1.2. Nhiệm vụ, quyền hạn, chức năng của các bộ phận...43
1.2.1. Hội đồng quản trị, ban kiểm soát...43
1.2.2. Tổng giám đốc và bộ máy giúp việc...45
2.2.1. Nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm của Ban kiểm soát...48
2.2.2. Thành viên Ban kiểm soát...48
2.2.3. Tổ chức hoạt động của ban kiểm soát...49
III. Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ trong lĩnh vực xây lắp thiết kế tại Tổng công ty...50
1. Đặc điểm của hoạt động xây lắp thiết kế tại Tổng công ty đờng sắt Việt Nam ...50
1.1. Đặc điểm của hoạt động xây lắp thiết kế tại Tổng công ty ...50
1.2. Các đơn vị thành viên thực hiện hoạt động xây lắp thiết kế tại Tổng công ty ...51
2. Tổ chức quản lý trong hoạt động xây lắp thiết kế tại Tổng công ty . 52 2.1. Nhiệm vụ và quyền hạn của Ban Quản lý xây dựng Đờng sắt ...53
2.2. Trách nhiệm của Ban Quản lý và xây dựng Đờng sắt...55
2.3. Bộ máy tổ chức của Ban Quản lý xây dựng Đờng sắt ...56
2.4. Nguyên tắc hoạt động của Ban Quản lý xây dựng Đờng sắt ...56
2.5. Các Ban Quản lý xây dựng Đờng sắt đạng hoạt động của Tổng công ty ...57
3. Chu trình thực hiện dự án và thực hiện kiểm soát trong lĩnh vực Xây lắp Thiết kế tại Tổng công ty ...57
Hoạt động Xây lắp Thiết kế tại Tổng công ty thờng đợc tiến hành theo các dự án đầu t. Dự án đầu t là một tập hợp những đề xuất có liên quan đến việc bỏ vốn để tạo mới, mở rộng hoặc cải tạo những cơ sở vật chất nhất định nhằm đạt đợc sự tăng trởng về số lợng hoặc duy trì, cải tiến, nâng cao chất lợng của sản phẩm hoặc dịch vụ trong khoảng thời gian xác định...57
3.1. Chuẩn bị dự án...58
I. Trực tiếp phí...1
3.2. Thực hiện dự án đầu t...66
Thực hiện kiểm soát...68
3.3. Giai đoạn kết thúc dự án...75
Phần III: giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty đờng sắt Việt Nam trong lĩnh vực xây lắp thiết kế ...81
I. đánh giá hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung và trong lĩnh vực xây lắp thiết kế nói riêng tại Tổng công ty đờng sắt Việt Nam...81
1. Nhận xét về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty đờng sắt Việt Nam ...81
1.1. Môi trờng kiểm soát:...81
1.2. Hệ thống kế toán...82
1.3. Các thủ tục kiểm soát...82
1.4. Bộ phận kiểm toán nội bộ...83
2. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong lĩnh vực xây lắp thiết kế...83
2.2. Những điểm hạn chế ...84
II. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Đờng sắt Việt Nam nói chung và xét riêng trong lĩnh vực xây lắp thiết kế...86
1. Kiểm toán viên nội bộ...87
1.1. Điều kiện đối với kiểm toán viên nội bộ: ...87
1.2. Về việc bổ nhiệm, bãi miễn chức danh cho kiểm toán viên nội bộ: ...87
1.3. Về trách nhiệm của kiểm toán viên nội bộ: ...87
1.4. Quyền hạn của kiểm toán viên nội bộ...88
2. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ...88
2.1. Bộ máy kiểm toán nội bộ...88
2.2. Trởng phòng kiểm toán nội bộ...89
2.3. Bộ máy kiểm toán nội bộ ở doanh nghiệp có các đơn vị trực thuộc...89
3. Thiết kế qui trình thực hiện kiểm toán...90
4. Lựa chọn phơng pháp tiến hành kiểm toán nội bộ...92
5. Phạm vi công việc của kiểm toán nội bộ...92
6. Biện pháp cụ thể trong lĩnh vực xây lắp thiết kế...92
IV. điều kiện áp dụng các giải pháp trên tại Tổng công ty đờng sắt Việt Nam...93
1. Các nhân tố bên trong...93
2. Các nhân tố bên ngoài...93
Kết luận...95