II. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tạ
1. Kiểm toán viên nội bộ
1.1. Điều kiện đối với kiểm toán viên nội bộ:
Ngời đợc bổ nhiệm hoặc đợc giao trách nhiệm làm kiểm toán viên nội bộ phải có đủ các điều kiện sau:
- Có phẩm chất trung thực, khách quan, cha có tiền án tiền sự và cha bị kỷ luật từ mức cảnh cáo trở lên do sai phạm trong quá trình quản lý kinh tế, tài chính, kế toán.
- Đã tốt nghiệp Đại Học chuyên nghành kế toán kiểm toán tài chính hoặc quản trị kinh doanh
- Đã công tác thực tế trong lĩnh vực quản lý tài chính, kế toán từ 5 năm trở lên trong đó có ba năm liên tiếp công tác tại đơn vị đợc giao nhiệm vụ kiểm toán viên
- Đã qua huấn luyện về nghiệp vụ kiểm toán, kiểm toán nội bộ theo nội dung chơng trình thống nhất của Bộ Tài chính và đợc cấp chứng chỉ
1.2. Về việc bổ nhiệm, bãi miễn chức danh cho kiểm toán viên nội bộ:
Đợc thực hiện trực tiếp bởi Tổng giám đốc, Giám đốc của Tổng công ty. Kiểm toán viên đã bị bãi nhiệm do vi phạm kỷ luật không đợc bổ nhiệm lại. Kiểm toán viên nhất quyết không đợc đảm đơng trách nhiệm điều hành hay quản lý hoạt động kinh doanh của Tổng công ty
1.3. Về trách nhiệm của kiểm toán viên nội bộ:
Kiểm toán viên nội bộ có trách nhiệm thực hiện nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán đã đợc Tổng giám đốc, Giám đốc phê duyệt và chịu trách nhiệm trớc Tổng giám đốc, giám đốc về chất lợng, tính trung thực và hợp lý của báo cáo kiểm toán và về những thông tin tài chính, kế toán đã đợc kiểm toán. trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên nội bộ phải tuân thủ luật pháp, tuân thủ nguyên tắc và chuẩn mực nghề nghiệp về kiểm toán và các chính sách, chế độ hiện hành của Nhà nớc; các kiểm toán viên phải khách quan, đề cao tính độc lập trong hoạt động kiểm toán, không ngừng nâng cao năng lực chuyên môn, cập nhật kiến thức, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp; tuân thủ các nguyên tắc bảo mật các số liệu, tài liệu đã đợc kiểm toán (loại trừ các trờng hợp có yêu cầu của toà án )…
1.4. Quyền hạn của kiểm toán viên nội bộ
Đợc độc lập về chuyên môn nghiệp vụ. Không bị chi phối, hoặc can thiệp khi thực hiện hoạt động kiểm toán và trình bày ý kiến trong báo cáo kiểm toán; Có quyền yêu cầu các bộ phận, cá nhân đợc kiểm toán và bộ phận có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ cho công tác kiểm toán; Đợc ký xác nhận trên báo cáo kiểm toán nội bộ do cá nhân tiến hành, hoặc chịu trách nhiệm thực hiện theo nhiệm vụ kiểm toán đợc giao; Nêu các ý kiến đề xuất, các giải pháp, kiến nghị, các ý kiến t vấn cho việc cải tiến, hoàn thiện công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh; ngăn ngừa các sai sót gian lận, các việc làm sai trái trong doanh nghiệp...; Đợc bảo lu ý kiến đã trình bày trong báo cáo kiểm toán nội bộ, đợc quyền đề nghị cơ quan chức năng của Nhà nớc xem xét lại quyết định của (Tổng) Giám đốc về bãi nhiệm kiểm toán viên.