II. Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp
3.4.3.Thiết kế qui trình công việc kiểm toán
3. Thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp
3.4.3.Thiết kế qui trình công việc kiểm toán
Kiểm toán viên nội bộ chịu trách nhiệm lập kế hoạch và thực hiện nhiệm vụ kiểm toán, chịu sự kiểm tra, giám sát và phê chuẩn
Qui trình công việc của kiểm toán viên nội bộ bao gồm: lập kế hoạch kiểm toán, kiểm tra và đánh giá các thông tin, thông báo kết quả, theo dõi thực hiện công việc kiểm toán
• Lập kế hoạch kiểm toán:
Kiểm toán viên nội bộ phải lập kế hoạch cho một cuộc kiểm toán và kế hoạch kiểm toán phải đợc lập bằng văn bản và phải bao gồm:
Xây dựng các mục tiêu kiểm toán và phạm vi công việc
Thu thập các thông tin cơ bản về các hoạt động cần đợc kiểm toán
Xác định nguồn cần thiết để thực hiện công việc kiểm toán
Liên hệ với những ngời cần biết về cuộc kiểm toán
Khi thích hợp thực hiện một cuộc khảo sát tại chỗ để làm quen với những công việc kiểm soát sẽ đợc kiểm toán, để xác định những lĩnh vực trọng điểm kiểm toán và mời những bộ phận đợc kiểm toán nhận xét và kiến nghị
Viết chơng trình kiểm toán
Xác định kết quả kiểm toán sẽ đợc thông báo nh thế nào, khi nào và cho những đối tợng nào
Nhận đợc sự phê duyệt kế hoạch kiểm toán từ cấp có thẩm quyền • Kiểm tra và đánh giá thông tin
Kiểm toán viên nội bộ phải thu thập, phân tích, giải thích chọn lọc thông tin để xác minh kết quả kiểm toán. Do vây các doanh nghiệp phải thiết lập một qui trình kiểm tra và đánh giá thông tin cho các Kiểm toán viên thực hiện
Qui trình thu thập thông tin của doanh nghiệp đặt ra cho các kiểm toán viên nội bộ thực hiện phải đảm bảo đợc các nhu cầu sau:
Thông tin thu thập phải liên quan đến mục tiêu và phạm vi kiểm toán
Thông tin phải đầy đủ, cơ yếu, thích hợp và hữu ích tạo ra cơ sở vững chắc cho những phát hiện và kiến nghị kiểm toán
Các thủ tục kiểm toán, phơng pháp trắc nghiêm, phơng pháp chon mẫu đợc áp dụng phải phù hợp với điều kiện của doanh nghiệp
Phải giám sát đợc quá trình thu thập thông tin của các Kiểm toán viên
Thiết lập hệ thống hồ sơ kiểm toán hợp lý và phải đảm bảo việc thực hiện đúng theo những qui đinh đó của các Kiểm toán viên
Kiểm toán viên nội bộ phải báo cáo công việc kiểm toán của họ do vậy mà doanh nghiệp cũng phải thiết lập hệ thống các báo cáo để cho các Kiểm toán viên thực hiện nhiệm vụ của mình
Hệ thống báo cáo kiểm toán đợc thiết lập trong doanh nghiệp phải đảm bảo các yêu cầu sau:
Báo cáo phải khách quan, rõ ràng, súc tích, có tính xây dựng và kịp thời
Báo cáo phải trình bày mục đích, phạm vi và kết quả của cuộc kiểm toán và báo cáo cũng phải trình bày ý kiến của Kiểm toán viên
Báo cáo phải có phần ghi nhận ý kiến của bộ phận đợc kiểm toán và kết luận cuối cùng của cuộc kiểm toán