Sơựồ 2.2 - Sơựồ tổ chức kế toán tại công ty
2.5.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng ty bộ phận kế toán của công
Kế toán trưởng
Kế toán trưởng chịu trách nhiệm cá nhân trước Hội ựồng quản trị, Giám ựốc công ty và trước pháp luật trong việc thực hiện công việc thuộc lĩnh vực tài chắnh kế toán. Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo ựối tượng và nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực và chếựộ kế toán.
Kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chắnh, các nghĩa vụ thu nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc xử lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản.
Phân tắch và cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy ựịnh của pháp luật.
điều hành bộ máy kế toán theo ựiều lệ công ty và quy ựịnh của pháp luật.
Kế toán tổng hợp
Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về các công việc ựược phân công
Xử lý một số công việc theo ủy quyền của kế toán trưởng, có trách nhiệm tổng
KẾ TOÁN VẬT TƯ, HH VÀ TSCđ KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
hợp các chứng từ phát sinh của các kế toán chi tiết, lên sổ sách kế toán tổng hợp, lập báo cáo tài chắnh theo ựịnh kỳ hàng tháng. đồng thời theo dõi, kiểm tra, lập báo cáo thuế.
Kế toán vật tư, hàng hóa và tài sản cố ựịnh
Theo dõi tình hình nhập nhập, xuất, tồn kho hàng hoá, vật tư và TSCđ phát sinh trong ngày, trị giá hàng mua, các khoản chi phắ mua hàng.
Mở các sổ theo dõi chi tiết phục vụ cho việc quản lý hàng hóa, vật tư của công ty. Lập báo cáo về quá trình lưu chuyển hàng hóa của công ty. Kế toán kho hàng còn thường xuyên ựối chiếu với các kho, cửa hàng ựể quản lý chặt chẽ hàng hóa, vật tư và TSCđ của công ty.
Theo dõi chi tiết, phân tắch, trắch khấu hao TSCđ và tình hình tăng giảm TSCđ.
Kế toán công nợ
Theo dõi công nợ mua bán hàng hóa, nợ phải thu, phải trả khác, các khoản phải trả cho nhà cung cấp.
Theo dõi công nợ cho thuê kho và mặt bằng. Theo dõi các hợp ựồng kinh tế và
ựối chiếu tình hình công nợ giữa công ty với các ựơn vị khác.
Kế toán ngân hàng
Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp về tình hình vay, trả nợ ngân hàng.
Theo dõi tình hình tiền gửi tại ngân hàng, công nợ khách hàng, nhà cung cấp, chịu trách nhiệm thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Lập hồ sơ vay vốn và xem xét các khoản vay ựến hạn phải trảựể kịp thời thanh toán.
Kế toán thanh toán
Theo dõi các khoản thu, chi về vốn bằng tiền, theo dõi thu, chi tạm ứng, thanh toán vốn vay và chi trả lãi tiền vay.
Theo dõi thanh toán lương và các khoản trắch theo lương..
Theo dõi tình hình chi mua hàng hóa của công ty.
Thủ quỹ
Giữ tiền mặt tại công ty
và ghi sổ quỹ.
đối chiếu tiền mặt tại quỹ với sổ sách trước khi niêm phong.
2.6 Hình thức tổ chức sổ sách tại công ty INEXIM
2.6.1 Hình thức kế toán ựang áp dụng tại Công ty
Hiện nay công ty ựang sử dụng sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung.
Sơựồ 2.3: Sơựồ hệ thống sổ kế toán và trình tự ghi sổ theo nhật ký chung GHI CHÚ
Ghi hàng ngày : Ghi vào cuối tháng : Quan hệựối chiếu, kiểm tra :
đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ
kinh tế, tài chắnh phát sinh ựều phải ựược ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụựó.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN đỐI
SỐ PHÁT SINH
SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ NHẬT KÝ
đẶC BIỆT
SỔ CÁI BẢNG TỔNG
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán ựã kiểm tra ựược dùng làm căn cứ
ghi vào các thẻ sổ kế toán chi tiết và sổ nhật ký chung hoặc các sổ nhật ký ựặc biệt. Trên cơ sở các sổ nhật ký ựể ghi vào sổ cái rồi lên bảng cân ựối số phát sinh và lập báo cáo tài chắnh.
Cuối kỳ, khóa sổ và ựối chiếu số liệu các nhật ký chứng từ, các sổ Kế toán chi tiết có liên quan ựể ghi vào sổ cái và các báo cáo tài chắnh.
2.6.2 Chắnh sách và hệ thống chứng từ, sổ kế toán ựang áp dụng tại công ty
Chắnh sách áp dụng tại công ty
Kỳ kế toán, ựơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:
Kỳ kế toán năm của Công ty bắt ựầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là ựồng Việt Nam ( VNđ )
Chuẩn mực kế toán:
Công ty áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn chuẩn mực do Nhà nước ựã ban hành. Các báo cáo tài chắnh ựược lập và trình bày theo ựúng mọi quy ựịnh của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chếựộ kế toán hiện hành ựang áp dụng.
Hình thức kế toán: Nhật ký chung
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho tắnh theo giá gốc và xác ựịnh theo phương pháp bình quân gia quyền. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp kế toán tài sản cố ựịnh:
Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố ựịnh ựược thể hiện theo nguyên giá trừ ựi giá trị
hao mòn lũy kế. Phương pháp khấu hao: Khấu hao tài sản cốựịnh theo phương pháp
ựường thẳng.
Hệ thống chứng từ, sổựang áp dụng tại công ty
Chứng từ hiện tại sử dụng tại doanh nghiệp ựược lập trên các mẫu có sẳn do Bộ
Tài Chắnh phát hành bao gồm: Phiếu ựề nghị xuất kho, nhập kho; phiếu thu, phiếu chi; giấy nộp tiền; giấy ựề nghị tạm ứng; giấy ựề nghị thanh toán; biên bản kiểm kê hàng hóa; biên bản thanh lý tài sản cốựịnh, biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt; bảng thanh toán lương; bảng chấm công; hóa ựơn giá trị gia tăngẦ
Tổ chức hệ thống sổ kế toán:
+ Sổ nhật ký chung: ( mẫu số S03a Ờ DN) thể hiện tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự ngày tháng, số chứng từ.
+ Sổ chi tiết các tài khoản: ( mẫu số S38 Ờ DN ) theo từng ựối tượng hạch toán như
chi phắ nguyên vật liệu, công nợ phải thu, công nợ phải trả, sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tạm ứng, Ầ
+ Sổ cái các tài khoản: ( mẫu số S03b Ờ DN) Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, nguyên vật liệu, phải thu người mua, phải trả người bán, doanh thuẦ
2.6.3 Hệ thống tài khoản sử dụng
Sử dụng hệ thống tài khoản theo chếựộ kế toán ban hành theo quyết ựịnh số
15/2006/Qđ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chắnh về việc ban hành chếựộ kế toán doanh nghiệp.
2.6.4 Hệ thống báo cáo tài chắnh
Bảng cân ựối kế toán ( Mẫu số B01 Ờ DN )
Báo cáo kết quả hoạt ựộng sản xuất kinh doanh ( Mẫu số B02 Ờ DN )
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 Ờ DN )
Thuyết minh báo cáo tài chắnh ( Mẫu số B09 Ờ DN )
2.7 Tình hình hoạt ựộng của công ty INEXIM
2.7.1 Tình hình hoạt ựộng sản xuất kinh doanh của công ty
2.7.1.1 Báo cáo kết quả hoạt ựộng sản xuất kinh doanh
- Sau hai năm cổ phần hóa công ty ( 2007 Ờ 2008) trong quá trình thực hiện phương án sản xuất kinh doanh công ty cổ phần xuất nhập khẩu hàng công nghiệp liên tiếp thua lỗ 12 tỷựồng gặp không ắt khó khăn, nhưng trong hai năm tiếp theo
Công ty liên tục làm ăn có lãi, mặc dù tổng doanh thu thực hiện có giảm so với kế
hoạch nhưng lợi nhuận ựạt ựược 138,96 % so với thực hiện 2009.
- điều này phản ánh tình hình hoạt ựộng kinh doanh của công ty dựa trên yếu tố
chất lượng là quan trọng. Công ty có chủ trương tập trung vào các thế mạnh, không thực hiện kinh doanh tràn lan nhiều mặt hàng.
- Kết quả hoạt ựộng sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần ựây thể qua bảng báo cáo kết quả hoạt ựộng sản xuất kinh doanh như sau:
Công ty cổ phần xuất nhập khẩu hàng công nghiệp (INEXIM) 32 Nguyễn Duy Dương - Phường 8 - Quận 5 Ờ TP.HCM
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT đỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Tên chỉ tiêu Mã
số
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 38.096.799.096 7.939.451.910 11.998.565.203 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 27.577.507
3. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 38.096.799.096 7.939.451.910 11.970.987.696 4.Giá vốn hàng bán 11 38.266.138.377 7.429.175.674 7.016.817.708 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 (169.339.281) 510.276.236 4.954.169.988
6. Doanh thu hoạt ựộng tài chắnh
21 2.524.398.652 5.799.123.037 1.854.118.261 7 Chi phắ tài chắnh
- Trong ựó: Chi phắ lãi vay 22 23 740.354.243 630.826.667 601.979.114 148.250.000 69.338.308 8. Chi phắ bán hàng 24 9. Chi phắ quản lý doanh nghiệp 25 10.700.722.883 4.965.881.888 5.384.292.005
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt ựộng kinh doanh [ 30 = 20 + (21-22) - (24 + 25)] 30 (9.086.017.755) 741.538.271 1.354.657.936 11. Thu nhập khác 31 522.983.557 378.127.261 101.905.315 12. Chi phắ khác 32 1.069.066.046 112.889.618 57.576.506 13. Lợi nhuận khác (33=31-32) 40 (546.082.489) 265.237.643 44.328.809
15. Tổng lợi nhuận trước thuế (40=30+33)
50 (9.632.100.244) 1.006.775.914 1.398.986.745
16. Chi phắ thuế thu nhập DN hiện hành
51 17. Chi phắ thuế thu nhập
DN hoãn lại
52
Phân tắch doanh thu của công ty INEXIM từ năm 2008 - 2010 Số TT (1) Chỉ tiêu (2) TH 2008 (3) TH 2009 (4) TH 2010 (5) Chênh lệch (2009 Ờ 2008) (6) = (4) Ờ (3) Chênh lệch 2010 Ờ 2009 (7)=(5)Ờ(4) Tỉ lệ % TH 09/ 08 Tỉ lệ % TH 2010/09 1 Tổng doanh thu (1= 2+5) 40.621.197.748 13.738.574.97 13.825.105.97 ( 26.882.622.801) 86.531.010 33.82 101
2 Doanh thu thuần 38.096.799.096 7.939.451.910 11.970.987.696 (30.157.347.186) 4.031.535.786 20.84 151
3 + Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 38.096.799.096 7.939.451.910 11.998.565.203 (30.157.347.186) 4.031.535.786 20.84 151 4 + Các khoản giảm trừ doanh thu - - 27.577.507 - 27.577.507 - -
5 Doanh thu hoạt ựộng tài chắnh
Qua các số liệu trên ta thấy, tình hình doanh thu của công ty có sự biến ựổi qua các năm như sau:
- Doanh thu năm 2008 của công ty ựạt 40.621.197.748 ựồng.
- Doanh thu năm 2009 giảm so với năm 2008 là 26.882.622.801 ựồng, tỷ lệ thực hiện giảm ựi 33.82%.
- đến năm 2010, doanh thu ựã tăng hơn năm 2009 là 101%, tương ứng với 86.531.010
ựồng. Có thể nói, doanh thu của công ty có chiều hướng tăng trưởng. điều ựó chứng tỏ
công ty ựã không ngừng nổ lực tìm kiếm mở rộng các mối quan hệ nhằm làm tăng doanh thu ựể có thể bù dắp những khoản lỗ trong những năm trước.
Phân tắch tổng chi phắ của công ty INEXIM từ năm 2008 Ờ 2010 Số TT (1) Chỉ tiêu (2) TH 2008 (3) TH 2009 (4) TH 2010 (5) Chênh lệch (2009 Ờ 2008) (6) = (4) Ờ (3) Chênh lệch 2010 Ờ 2009 (7)=(5)Ờ(4) Tỉ lệ % TH 09/ 08 Tỉ lệ % TH 2010/09 1 Tổng doanh thu 40.621.197.748 13.738.574.947 13.825.105.957 ( 26.882.622.801) 86.531.010 33.82 101 2 Tổng chi phắ 12.510.143.172 5.567.861.002 5.511.206.819 (6.942.282.170) (56.654.183) 44.51 98.98 3 + Chi phắ tài chắnh 740.354.243 601.979.114 69.338.308 (138.375.129) (532.640.806) 81.31 11.52 4 + Chi phắ QLDN 10.700.722.883 4.965.881.888 5.384.292.005 (5.734.840.995) 418.410.117 46.41 108.43 5 + Chi phắ khác 1.069.066.046 112.889.618 57.576.506 (956.176.428) (55.313.112) 10.56 51
Qua số liệu cho thấy, chi phắ kinh doanh công ty có thay ựổi qua các năm: cụ thể là năm 2008 chi phắ kinh doanh bỏ ra nhiều là 12.510.143.173.
- đến năm 2009, công ty ựã biết cách giảm chi phắ nên chỉ bỏ ra 5.567.861.002, tỷ lệ
giảm so với năm 2008 là 44.51% tương ứng với 6.942.282.170 ựồng.
- đến năm 2010, chi phắ kinh doanh tiếp tục giảm so với năm 2009 là 98.98% tương
ứng với 56.654.183 ựồng.
- điều này cho thấy công ty ựã cố gắng ựiều phối nguồn chi phắ bỏ ra ắt ựể thu về lợi nhuận cho công ty thể hiện qua bảng lợi nhuận từ năm 2008 Ờ 2010 như sau:
Theo số liệu thống kê, ta thấy tình hình kinh doanh của công ty có những biến
ựộng rõ rệt qua các năm, cụ thể, về phần lợi nhuận ta thấy:
- Năm 2008 Công ty kinh doanh thua lỗựến 9.632.100.244 ựồng.
- Bước sang năm 2009 công ty ựã thực hiện chắnh sách giảm chi phắ 5.567.861.002
ựồng nên ựã thu về lợi nhuận 1.006.775.914 ựồng.
- Năm 2010 công ty ựã tăng ựược lợi nhuận so với năm 2009 là 392.210.831 ựồng, tức tăng 138.96%.
2.7.1.2 Kết quả kinh doanh ựạt ựược từ năm 2007 Ờ 2010
Trong những năm hoạt ựộng từ năm 2006 ựến năm 2010, công ty ựã trải qua nhiều thăng trầm trong hoạt ựộng kinh doanh, thể hiện ở các hoạt ựộng sau:
Số TT (1) Chỉ tiêu (2) TH 2008 (3) TH 2009 (4) TH 2010 (5) Tỉ lệ % TH 09/ 08 Tỉ lệ % TH 2010/09 1 Tổng lợi nhuận trước thuế (9.632.100.244) 1.006.775.914 1.398.986.745 (10.45) 138.96 2 Lợi nhuận thuần từ hoạt ựộng SXKD (9.086.017.755) 741.538.271 1.354.657.936 (8.16) 182.68 3 Lợi nhuận khác (546.082.489) 265.237.643 44.328.809 (48.57) 16.71
a) Kinh doanh nội ựịa:
- Kết quả hoạt ựộng kinh doanh năm 2007 thông qua báo cáo kiểm toán lỗ 2.53 tỷ ựồng. Không dừng lại ở ựó, sang năm 2008 Công ty tiếp tục mở rộng khai thác các thị
trường ở các tỉnh. Sau khi cố gắng phấn ựấu phát triển các hoạt ựộng kinh doanh nhưng vẫn không mang lại hiệu quả, theo số liệu báo cáo kết quả kiểm toán năm 2008 Công ty thua lỗ 9.632.100.244 ựồng.
- Sau hơn hai năm cổ phần hóa, kết quả hoạt ựộng sản xuất kinh doanh ựã ựưa Công ty ựến bờ vực phá sản do thua lỗ tổng cộng hơn 12 tỷựồng.
- Những ựứng trước tình hình ựó, Công ty ựã không ngừng nổ lực cố gắng kết quả
năm 2009 chỉ tiêu tổng doanh thu ựạt 13.738.574.97 ựồng và lợi nhuận ựạt
1.006.775.914 ựồng. Trong năm 2010, với thành quảựạt ựược Công ty tiếp tục làm ăn hiệu quả, chỉ tiêu tổng doanh thu ựạt ựược 13.825.105.957 ựồng và lợi nhuận là
1.398.986.745 ựồng
b) Hoạt ựộng kinh doanh dịch vụ và xuất nhập khẩu:
+ Song song với hoạt ựộng kinh doanh nội ựịa, công ty ựã hợp tác khai thác kinh doanh các mặt bằng một cách hiệu quả cụ thể như sau:
- Mặt bằng 327 - Thủđức với Công ty Cổ phần Thương Mại Ngọc An
- Mặt bằng 194 Nguyễn Công Trứ với Ngân hàng Phương đông, công ty cổ phần chứng khoán đại Việt
- Mặt bằng 455 Võ Văn Tần với công ty TNHH Hoàng Ngân Phát. + Hoạt ựộng dịch vụ cho thuê kho bãi làm ăn ựạt hiệu quả
+ Về xuất nhập khẩu, công ty tập trung vào lĩnh vực nhập khẩu chủ yếu các mặt hàng khóa các loại, hạt nhựa, ựã mang lại hiệu quảựáng kể cho công ty.
c) Hoạt ựộng ựầu tư tài chắnh:
+ Công ty ựã ựầu tư tắch lũy cổ phiếu của Ngân hàng Thương Mại xuất nhập khẩu Eximbank và từng bước mang lại hiệu quả cao.
2.7.2 Những thuận lợi và khó khăn của công ty
Thuận lợi