- Tài khoản tiền gửi và thanh toán US Dở Ngân hàng Ngoại thương chi nhánh Sóc Sơn
Giấy tờ làm việc A400 (trích)
Kiến nghị Đã thực hiện Cha thực hiện
Cha có sự phân tách trách nhiệm trong ghi sổ tiền
mặt và sổ quỹ
Cha có tài khoản riêng theo dõi các khoản tạm ứng Các khoản chi phí phải ghi nhận theo mã dự án
* Nguồn: Hồ sơ kiểm toán của VIA năm 2004
HTKSNB của Dự án các năm trớc đợc đánh giá là đáng tin cậy nên dựa trên những thay đổi về nhân sự và khắc phục về phơng pháp, tổ chức kế toán có tính tiếp thu và tiến bộ của Dự án nên kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức trung bình.
Vì hoạt động của Dự án khá đơn giản, bao gồm việc nhận tiền từ Nhà tài trợ và tiến hành thực hiện các hoạt động đã đợc phê chuẩn kế hoạch hoạt động và dự toán. Tài trợ nhận về bằng tiền hoặc hiện vật đợc ghi nhận là doanh thu của Dự án, các chi phí hoạt động đợc ghi nhận là chi phí của Dự án. Vì vậy, các thử nghiệm kiểm soát đợc xác định áp dụng trong hai khoản mục Tiền, Chi phí. 2.2.2.2 Thử nghiệm kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán tại Dự án
2.2.2.2 Thử nghiệm kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán tại Dự án
XYZ
XYZ
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát với Tiền
Tiền là khoản mục quan trọng có ảnh hởng các khoản mục khác. Mặt khác, Nhà tài trợ tiến hành ký kết Hợp đồng kiểm toán với mục đích kiểm tra Dự án về việc quản lý và sử dụng tiền tài trợ một cách hiệu quả. Khoản mục tiền này ảnh hởng trực tiếp tới mục tiêu về quản lý tiền tài trợ của cuộc kiểm toán.
Các thông tin về thủ tục kiểm soát chủ yếu cuả khoản mục Tiền này đợc kiểm toán viên thể hiện trên Giấy tờ làm việc B300 bao gồm thông tin và các thủ tục kiểm soát về hai loại tiền: tiền mặt tại két và tiền gửi ngân hàng.
Các thủ tục kiểm soát chính vẫn là sự phân tách trách nhiệm trong ghi sổ, phê chuẩn và giữ tiền. Tại Dự án ngời phê chuẩn các khoản thu, chi là Quản lý Dự án, Đại sứ Thụy Sĩ tại Việt Nam hoặc Bí th thứ nhất của Đại sứ quán; kế toán là ngời ghi sổ, Thủ quỹ lập phiếu chi và chi tiền. Các thủ tục đợc xem xét đối với tiền tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và nghiệp vụ qui đổi ngoại tệ.
Giấy tờ làm việc B300
* Nguồn: Hồ sơ kiểm toán của VIA năm 2004
Vì không đợc chứng kiến công tác kiểm kê quỹ cuối năm nên kiểm toán viên thu thập biên bản kiểm kê quỹ cuối năm và tiến hành thực hiện kiểm kê bất ngờ vào ngày thứ hai của cuộc kiểm toán. Công việc này nhằm giúp kiểm toán viên khẳng định công
Công ty kiểm toán Quốc tế Việt Nam
Vietnam International Auditing Company LTD
Reference: B300
Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người lập: Ngày: Kì : 31/12/2004 Người soát xét Ngày:
Công việc: Kiểm tra khoản mục Tiền Về tiền tại quỹ:
Dự án chỉ dùng tiền mặt tại quỹ cho các chi phí lặt vặt như tiền điện thoại, tiền nước...với mức tối đa tại quỹ là 5 triệu VNĐ. Các chi phí lớn hơn được trả qua ngân hàng. Tiền được rút từ ngân hàng về và trả bằng tiền mặt.
Thủ quỹ đối chiếu với sổ cái tiền mặt hàng tháng Kiểm kê quỹ hàng tháng có phê chuẩn của ông Daniel Về tiền gửi ngân hàng:
Dự án có một tài khoản tiền gửi không hưởng lãi tại ngân hàng ANZ. Tài khoản mở ngày 18/5/2001 có tên là Viện Sở hữu trí tuệ Liên đoàn Thụy Sĩ – chi nhánh Hà Nội.
Người có quyền ký phiếu đề nghị thanh toán là Quản lý của Dự án ông Daniel , Đại sứ Thụy Sĩ ôn gThomas Feller hoặc Bí thư thứ nhất của Sứ quán bà Barbara Sperenger.
Việc đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng trên sổ của Dự án và trên giấy Báo số dư của Ngân hàng được thực hiện hàng tháng nhưng không được ghi nhận chính thức trên văn bản.
Việc qui đổi ngoại tệ dùng tỉ giá của Vietcombank theo ngày phát sinh nghiệp vụ. Kế toán hỏi tỉ giá qua tổng đài 1080 khi phát sinh nghiệpvụ qui đổi ngoại tệ
tác kiểm kê quỹ đợc thực hiện hiệu quả. Biên bản kiểm kê quỹ tơng tự nh Biên bản kiểm kê quỹ tại Công ty ABC. Kết quả làm việc thể hiện trên Giấy tờ làm việc B310
Giấy tờ làm việc B310
* Nguồn: Hồ sơ kiểm toán của VIA năm 2004 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thực tế là có những thời điểm khi cân chi trả một hoạt động lớn, Kế toán có thể rút một khoản tiền lớn về quỹ rồi mới thanh toán cho hoạt động bằng tiền mặt. Lúc này, số tiền mặt tại quỹ lớn hơn mức tối đa 5 triệu. Tuy nhiên, do thời gian lu tại quỹ không lâu nên tình trạng này có thể chấp nhận đợc.
Đối với số d tiền gửi ngân hàng, các kiểm toán viên tiến hành tơng tự tại Công ty ABC: gửi th xác nhận, đối chiếu số d tiền gửi trên sổ của Dự án với giấy báo ngân
Lớp: Kiểm toán 43B 81
Công ty kiểm toán Quốc tế Việt Nam
Vietnam International Auditing Company LTD
Reference: B310
Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người lập: Ngày: Kì : 31/12/2004 Người soát xét Ngày:
Công việc: Kiểm tra thủ tục kiểm soát số dư tiền mặt cuối kỳ
Mục đích: Khẳng định thủ tục kiểm soát số dư tiền mặt cuối kỳ là hiệu quả Công việc: Thưc hiện kiểm kê quỹ ngày 11/1/05
Kết quả:
Số tiền kiểm kê được là 2.567.000 VNĐ
Số tiền chi trên sổ quỹ và sổ tiền mặt là 2.567.850 VNĐ
Chênh lệch 850 VNĐ=>chênh lệch nhỏ không ảnh hưởng trọng yếu nên bỏ qua. Số tiền chi từ quỹ từ ngày 1/1/05 đến ngày 11/1/05 là 250.000VNĐ
Số tiền thu về quỹ từ ngày 1/1/05 đến ngày 11/1/05 là 0 VNĐ
Số tiền tồn quỹ ngày 1/1/05 là 2.817.850 VNĐ khớp đúng với số dư trên Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/04
Kết luận:
Thủ tục kiểm soát với số dư tiền mặt cuối kỳ là hiệu quả
Số tiền tại quỹ nhỏ hơn mức tối đa 5 triệu VNĐ. Đảm bảo qui định về mức tối đa cho tiền mặt tại quỹ.
hàng. Kết quả cho thấy thủ tục kiểm soát số d cuối kỳ của tiền gửi ngân hàng là tơng đối tốt. Kiểm toán viên vẫn lu ý Dự án nên thực hiện việc lập Bảng đối chiếu tiền gửi ngân hàng một cách chính thức và có chữ ký của ngời có thẩm quyền. Việc kiểm tra thủ tục phê chuẩn đối với nghiệp cụ thu chi bằng tiền mặt và tiền gửi đợc kiểm toán viên tiến hành kết hợp với thực hiện thử nghiệm kiểm soát với khoản mục Chi phí.
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát cho chi phí
Khoản mục chi phí là khoản mục quan trọng khi kiểm toán Dự án vì đây là khoản mục có ảnh hởng lớn tới Báo cáo tài chính và chứa đựng nhiều rủi ro nhất. Mặt khác, kiểm toán khoản mục này có vai trò lớn trong việc thỏa mãn mục tiêu kiểm soát hiệu quả tài trợ mà Nhà tài trợ mong đợi.
Rủi ro đánh giá cho khoản mục này là chi phí không đợc ngời đúng thẩm quyền phê chuẩn, việc ghi chi phí không đúng vào hoạt động, việc ghi nhận chi phí v- ợt quá với dự toán đã đợc Nhà tài trợ phê chuẩn. Vì vậy, kiểm toán viên tiến hành thu thập các tài liệu kết hợp với việc phỏng vấn cho việc áp dụng thử nghiệm kiểm soát với khoản mục này. Kết quả đợc thể hiện trên Giấy tờ làm việc T200