- Tài khoản tiền gửi và thanh toán US Dở Ngân hàng Ngoại thương chi nhánh Sóc Sơn
Giấy tờ làm việc R
* Nguồn: Hồ sơ kiểm toán của VIA năm 2004
Để kiểm tra tính hữu hiệu của các thủ tục kiểm soát trên kiểm toán viên tiến hành kiểm tra vào tài liệu cụ thể của Công ty. Kiểm toán viên kiểm tra tính hữu hiệu của các thủ tục kiểm soát kết hợp với công việc kiểm tra chi tiết. Riêng việc phân bổ chi phí tiền lơng, kiểm toán viên chọn 5 nhân viên thuộc năm bộ phận khác nhau rồi tính vào bảng lơng để kiểm việc phân loại chi phí. Kết quả cho thấy không có vấn đề gì với việc phân loại chi phí. Qua việc áp dụng thử nghiệm kiểm soát cho khoản mục này, kiểm toán viên kết luận thủ tục kiểm soát với khoản mục Tiền lơng của Công ty ABC đợc thực hiện đầy đủ.
Lớp: Kiểm toán 43B 75
Công ty kiểm toán Quốc tế Việt Nam
Vietnam International Auditing Company LTD
Reference: R 200
Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người lập: Ngày: Kì : 31/12/2004 Người soát xét Ngày:
Công việc: Tìm hiểu thủ tục kiểm soát tiền lương
Hợp đồng lao động được Tổng giám đốc kí duyệt
Việc tăng lương do Tổng giám đốc quyết định và ký duyệt
Bảng chấm công do trưởng bộ phận lập và trình Tổng giám đốc ký
Thời gian làm ngoài giờ do nhân viên tự kê khai theo mẫu của Công ty. Trưởng bộ phận ký xác nhận, kê khai này, kế toán tiền lương kiểm tra và trình Tổng giám đốc duyệt
Bảng lương hàng tháng do kế toán tiền lương chuẩn bị, kế toán trưởng kiểm tra và trình Tổng giám đốc duyệt
Việc phân bổ chi phí tiền lương do kế toán trưởng và Tổng giám đốc kiểm tra
Kết luận
2.2.2 Thực trạng áp dụng thử nghiệm kiểm soát trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Dự án XYZ
Dự án XYZ là gọi tắt của chơng trình Hợp tác đặc biệt Việt Nam –Thụy Sĩ trong lĩnh vực Sở hữu trí tuệ. Chơng trình này đợc thành lập dựa trên thỏa thuận giữa Chính phủ nớc CHXHCN Việt Nam và Hội đồng Liên đoàn Thụy Sĩ kí kết ngày 7/6/1999 cho một dự án kéo dài trong 3 năm đến ngày 8/6/2000. Theo thỏa thuận kí ngày 18/6/2001, Hội đồng Liên đoàn Thụy Sĩ đồng ý tài trợ thêm 700.000 USD và kéo dài thời hạn Dự án thêm 3 năm nữa đến 19/6/2004. Mục tiêu chính của Dự án là hỗ trợ Việt Nam trong lĩnh vực Sở hữu trí tuệ trong tiến trình ra nhập Tổ chức Thơng mại thế giới (WTO). Hoạt động của Dự án là tăng cờng khung pháp lý về quyền sở hữu trí tuệ, quản lý về sở hữu trí tụê, hệ thống qui định về quyền sở hữu trí tuệ và nâng cao nhận thức của công chúng về vấn đề này.
Cục Sở hữu trí tuệ Quốc gia (Cục) và Văn phòng của Liên đoàn Thụy Sĩ về các vấn đề ngoại thơng (Văn phòng) đứng ra thực hiện Dự án. Sứ quán Thụy Sĩ tại Việt Nam sẽ giải quyết các vấn đề về ngoại giao và chính trị của Dự án này.
Văn phòng Dự án mở tại Hà Nội nhằm tổ chức, theo dõi và quản lý tiến trình của Dự án.
Liên đoàn Thụy Sĩ đã kí với VIA hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính của Dự án cho năm 2004. Sứ quán Thụy Sĩ sẽ thay mặt cho Liên đoàn ký hợp đồng này. Đây là năm thứ 3 VIA kiểm toán Dự án này nên có thể nói Dự án XYZ là khách hàng thờng xuyên của VIA, khác với Công ty ABC – là khách hàng lần đầu. Mặt khác, khách hàng lần này là một Tổ chức phi chính phủ không nhằm mục đích lợi nhuận khác với ABC là một doanh nghiệp sản xuất với mục đích lợi nhuận. Việc áp dụng thử nghiệm kiểm soát trong giai đoạn lập kế hoạch và thực hiện kế hoạch kiểm toán của Dự án XYZ ( Dự án) cũng có những khác biệt.
2.2.2.1 áp dụng thử nghiệm kiểm soát trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
2.2.2.1 áp dụng thử nghiệm kiểm soát trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán