- Tài khoản tiền gửi và thanh toán US Dở Ngân hàng Ngoại thương chi nhánh Sóc Sơn
Giấy tờ làm việc I 220( trích)
* Nguồn: Hồ sơ kiểm toán của VIA năm 2004
Để kiểm soát việc ghi sổ và quản lý TSCĐ tại Doanh nghiệp, kiểm toán viên chọn mẫu Sổ TSCĐ của 2 tháng và kiểm tra đầy đủ các yếu tố nh ngày mua, bộ phận sử dụng, nguyên giá... Chọn mẫu 5 nghiệp vụ mua TSCĐ và 2 nghiệp vụ ghi giảm
Lớp: Kiểm toán 43B 73
Công việc: Tìm hiểu thủ tục kiểm soát giảm TSCĐ
Mục đích: Tìm hiểu thủ tục kiểm soát ghi giảm TSCĐ tại đơn vị
Công việc : Chọn một nghiệp vụ thanh lý TSCĐ kiêm tra tử đầu tới cuối
Kết quả:
Quá trình thực hiện thanh lý một xe ôtô Zace 4 chỗ :
Công ty tiến hành kiểm kê và dự kiến nhu cầu thanh lý một xe ôtô Zace 4 chỗ. Tổng giám đốc ra quyết định thanh lý tài sản số xxx ngày 14/10/2004
Hội đồng thanh lý được thành lập đứng đầu là Tổng giám đốc và đăng báo về nhu cầu thanh lý xe ôtô trong vòng hai tháng
Trong các đề nghị mua xe, Hội đồng thanh lý chọn Công ty Siêu Thanh là người mua với giá cao nhất.
Ngày 28/11/04, Tổng giám đốc thay mặt Công ty kí Hợp đồng mua bán với đại diện Công ty Siêu Thanh
Ngày 30/11/04 Thanh lý hợp đồng đã ký, tiền được giao và Công ty ABC ký biên bản bàn giao tài sản.
Cùng ngày kế toán ghi tăng tiền và ghi giảm tài sản. Số tiền 98.000.000VNĐ được ghi tăng thu nhập bất thường và giá trị còn lại của ô tô là 20.000.000VNĐ được ghi tăng chi phí hoạt động bất thường.
Kết Luận
Công ty đã thực hiện đúng thủ tục về thanh lý tài sản cố định
Qui trình kiểm soát đánh giá là có hiệu quả. Tuy nhiên kể từ ngày ra quyết định thanh lý kế toán đã ngừng ghi khấu hao tài sản cố định vì vậy kế toán cần ghi giảm tài sản ngay từ ngày ra quyết định thanh lý thay vì ghi nhận tại ngày thanh lý được tài sản.
TSCĐ để kiểm tra vào Sổ TSCĐ. Kết quả cho thấy kiểm soát việc ghi sổ của Công ty tơng đối hiệu quả.
Với thủ tục kiểm kê cuối kỳ, kiểm toán viên tiến hành chọn 10 mẫu từ sổ ghi tài sản đối chiếu với quan sát thực tế và 10 mẫu từ thực tế quan sát kiểm tra vào sổ ghi tài sản. Kiểm toán viên đối chiếu sự khớp đúng về mã tài sản, ngày mua, bộ phận sử dụng...mục đích kiểm tra thủ tục kiểm soát TSCĐ trên sổ sách và thực tế Công ty. Kết quả có một tài sản bong mất nhãn nhng cha đợc dán lại nhãn và một tài sản dán nhãn nhầm với nhãn của một máy điện thoại dùng trong văn phòng. Kiểm toán viên ghi vào giấy tờ làm việc của mình kết quả kiểm tra vật chất tài sản cố định.
Sau quá trình áp dụng thử nghiệm cơ bản để kiểm tra toàn bộ các nghiệp vụ liên quan tới tăng và tính khấu hao TSCĐ kết hợp áp dụng thử nghiệm kiểm soát quan sát và xác minh tài liệu đối với nghiệp vụ ghi giảm TSCĐ và ghi sổ TSCĐ, kiểm toán viên đánh giá thủ tục kiểm soát TSCĐ của Công ty hoạt động tơng đối hiệu quả.
áp dụng thử nghiệm kiểm soát với Tiền lơng
Công ty ABC là Công ty sản xuất nên có rất nhiều Công nhân nên việc kiểm soát khoản mục Tiền lơng có ảnh hởng trực tiếp tới việc tính chi phí về tiền lơng đúng với bộ phận sử dụng. Vì vậy, kiểm toán viên đánh giá đây là một trong những kiểm soát chính của khách hàng. Thông qua xác minh tài liệu, phỏng vấn, quan sát, thông tin về các thủ tục kiểm soát chính của khoản mục này đợc kiểm toán viên mô tả trong