- Trình bày sai một cách trọng yếu các thông tin tài chính
8.Kết luận: có thể tin cậy vào HTKSNB
Có Trung bình Có Có Phù hợp với yêu cầu của khách hàng Có N/A Có
hiệu quả cho cuộc kiểm toán, VIA không áp dụng thử nghiệm kiểm soát với toàn bộ hệ thống KSNB mà đợc thiết kế chi tiết và độc lập cho cho các kiểm soát chính của khách hàng. Kết quả của các thử nghiệm này đợc lu trong các giấy tờ làm việc của từng khoản mục cùng với kết quả của các thử nghiệm cơ bản.
Với đặc điểm của một côngty sản xuất, kiểm toán viên xác định các khoản mục Tiền và Tiền gửi ngân hàng, TSCĐ, Tiền lơng là các kiểm soát chính của Công ty nên tiến hành áp dụng thử nghiệm kiểm soát cho các khoản mục này. Các khoản mục khác đợc thực hiện thử nghiệm kiểm soát xen kẽ với kiểm tra chi tiết.
áp dụng thử nghiệm kiểm soát cho Khoản mục Tiền và Tiền gửi ngân hàng
Kiểm toán viên quyết định áp dụng thử nghiệm kiểm soát cho khoản mục Tiền và Tiền gửi ngân hàng vì những chi tiêu bằng tiền liên quan đến hầu nh tất cả các khoản mục khác trong một doanh nghiệp. Việc kiểm soát khoản mục này ảnh hởng tới doanh thu và chi phí của khách hàng. Nếu khoản mục này có sự kiểm soát tốt thì sẽ đảm bảo doanh thu sẽ đợc ghi nhận đúng và kịp thời, chi phí đợc ghi nhận là có thật và có căn cứ hợp lý.
Thử nghiệm kiểm soát tiến hành đối với khoản mục này giúp kiểm toán viên đạt đợc sự hiểu biết về thể thức kiểm soát đối với tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng của Khách hàng. Kết quả đạt đợc sẽ giúp kiểm toán viên quyết định tăng hoặc giảm các kiểm tra chi tiết với khoản mục Tiền.
Đối với tiền mặt tại quỹ
Các nghiệp vụ của tiền mặt tại quỹ là thu, chi và tồn quỹ. Thủ tục kiểm soát đối với khoản mục này là sự phân tách trách nhiệm giữa ngời phê chuẩn thu chi với ngời chi tiền và ngời ghi sổ kế toán. Ngoài ra các thủ tục kiểm soát còn bao gồm sự đối chiếu và phê chuẩn thờng xuyên số d cuối kỳ của tiền tại quỹ.
Về sự phân tách trách nhiệm ở Công ty ABC nh sau: ngời phê chuẩn các nghiệp vụ thu chi là Phó giám đốc Tien và Kế toán trởng là chị Hoa, việc lập phiếu thu, chi
và chi tiền là thủ quỹ, việc ghi sổ do kế toán tiền mặt là anh Minh đảm nhận. Tuy nhiên Kế toán trởng của Công ty kiêm cả thủ quỹ nên kiểm toán viên đánh giá đây là một nhợc điểm của hệ thống kế toán. Các thủ tục đối chiếu và qui định về tiền mặt tại quỹ của Công ty ABC đợc kiểm toán viên trình bày trong Giấy tờ làm việc E 300.