Đài Loan nên có thể có tình trạng các nhân viên ngời Việt bao che lỗi cho nhau. - Kiểm soát vật chất: Khách hàng duy trì hệ thống kho bãi, két nhân viên bảo vệ ở mức độ hợp lý. Các qui định về kiểm kê đợc thực hiện nghiêm ngặt. Tách biệt giữa giám sát và thực hiện.
Kết luận :
Nói chung sự kiểm soát là Ban giám đốc giám sát, nhân viên ngời Việt thực hiện. Nhng việc giám sát giữa các nhân viên ngời Việt chủ yếu ở bộ phận kế toán chỉ đơn thuần là việc đối chiếu sổ sách.
Giấy tờ làm việc số B100
Lớp: Kiểm toán 43B 57
Công ty kiểm toán Quốc tế Việt Nam
Vietnam International Auditing Company LTD
Reference: B100
Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người lập: Ngày: Kì : 31/12/2004 Người soát xét Ngày:
Công việc: Soát xét hệ thống kế toán
Mục đích:
Đánh giá điểm mạnh yếu trong hệ thống kế toán để xác định mức độ tin cậy vào hệ thống kế toán,rủi ro trong các phần hành kế toán để có thể tăng, giảm mức độ và phạm vi kiểm tra trong từng phần hành
Xác định các chính sách và phương pháp chủ yếu áp dụng
Nội dungTham chiếuvấn đề phát sinhNguời thực hiện 1.Hệ thống kế toán áp dụng theo Việt Nam hay nước ngoài đã được Bộ tài chính chấp nhận chưa.Nếu rồi thì chụp một bản lưu trong Hồ sơ
2.Nếu theo kế toán nước ngoài chụp một bộ hệ thống kế toán.Soát xét xem có nghiệp vụ bất thường so với Luật định Việt Nam hay không?
3. Kiểm tra việc thực hiện chế độ, tỉ lệ, phương pháp kế toán chung hiện hành có phù hợp với đặc điểm kinh doanh,yêu cầu quản lý có nhất quán không? phù hợp với đặc điểm kinh doanh,yêu cầu quản lý có nhất quán không?
4. Chứng từ có đảm bảo đầy đủ để phục vụ cho việc ghi sổ kế toán không ?
5. Kiểm tra việc lập, luân chuyển, sử dụng và bảo quản chứng từ trên các giác độ, mẫu biểu, nội dung ghi chép kịp thời, tính toán số liệu có đảm bảo tính hợp pháp, mẫu biểu, nội dung ghi chép kịp thời, tính toán số liệu có đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ
B111Kế toán Việt Nam
N/A*
Phù hợp và nhất quán Đầy đủ
Nguyễn Thị Phơng Dung Chuyên đề tốt nghiệp
Giấy tờ làm việc số B100 (trích tiếp)
* Nguồn: Hồ sơ kiểm toán của VIA năm 2004
*N/A: Không áp dụng ( Not applicable)
Lớp: Kiểm toán 43B 58
6. Việc lập, chi chép, sử dụng và bảo quản sổ sách kế toán có đảm bảo đầy đủ, kịp thời, đúng mẫu biểu và phạm vi cho viêc lập BCTC và BC quản lý không? kịp thời, đúng mẫu biểu và phạm vi cho viêc lập BCTC và BC quản lý không? 7. Niên độ tài chính, kỳ báo cáo theo yêu cầu của Ban giám đốc
8. Đơn vị tiền tệ sử dụng.Nếu không phải VNĐ có văn bản của cơ quan nào cho phép? Có sử dụng nhất quán không? phép? Có sử dụng nhất quán không?
9. Hạch toán ngoại tệ như thế nào? đối với nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ, đối với số dư tài khoản có gốc ngoại tệ? đối với số dư tài khoản có gốc ngoại tệ?
10. Bộ máy kế toán và trình độ kế toán viên có phù hợp ?11. Các chính sách kế toán chủ yếu với 11. Các chính sách kế toán chủ yếu với
Hàng tồn kho
Tài sản cố định
Doanh thu
Tính giá thành
Các chi phí dự phòng
12. Các chính sách này có phù hợp chuẩn mực Quốc tế và luật định Việt Nam không? không?
13. Nhận xét về những yếu kém và khiếm khuyết của hệ thống kế toán - phục vụ cho việc lập thư Quản lý cho việc lập thư Quản lý
B111 Đảm bảo 1/1-31/12 VNĐ Hợp lý Phù hợp
Phù hợp với chế độ Kế toán Việt Nam
Reference: B100
Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người lập: Ngày: Kì : 31/12/2004 Người soát xét Ngày:
Công việc: Soát xét hệ thống kế toán
Mục đích:
Đánh giá điểm mạnh yếu trong hệ thống kế toán để xác định mức độ tin cậy vào hệ thống kế toán,rủi ro trong các phần hành kế toán để có thể tăng, giảm mức độ và phạm vi kiểm tra trong từng phần hành
Xác định các chính sách và phương pháp chủ yếu áp dụng
Nội dungTham chiếuvấn đề phát sinhNguời thực hiện 1.Hệ thống kế toán áp dụng theo Việt Nam hay nước ngoài đã được Bộ tài chính chấp nhận chưa.Nếu rồi thì chụp một bản lưu trong Hồ sơ
2.Nếu theo kế toán nước ngoài chụp một bộ hệ thống kế toán.Soát xét xem có nghiệp vụ bất thường so với Luật định Việt Nam hay không?
3. Kiểm tra việc thực hiện chế độ, tỉ lệ, phương pháp kế toán chung hiện hành có phù hợp với đặc điểm kinh doanh,yêu cầu quản lý có nhất quán không? phù hợp với đặc điểm kinh doanh,yêu cầu quản lý có nhất quán không?
4. Chứng từ có đảm bảo đầy đủ để phục vụ cho việc ghi sổ kế toán không ?
5. Kiểm tra việc lập, luân chuyển, sử dụng và bảo quản chứng từ trên các giác độ, mẫu biểu, nội dung ghi chép kịp thời, tính toán số liệu có đảm bảo tính hợp pháp, mẫu biểu, nội dung ghi chép kịp thời, tính toán số liệu có đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ
B111Kế toán Việt Nam
N/A*
Phù hợp và nhất quán Đầy đủ
Nguyễn Thị Phơng Dung Chuyên đề tốt nghiệp
Căn cứ vào loại hình Công ty ABC là một công ty sản xuất với mục đích lợi nhuận và dựa trên kinh nghiệm nghề nghiệp, kiểm toán viên xem xét các cơ sở dẫn liệu liên quan đến việc đánh giá rủi ro kiểm toán (Giấy tờ làm việc A240)
Giấy tờ làm việc A240 (trích)
Cơ sở dẫn liệu Tham chiếu Trình bày các loại sai sót đặc biệt Ghi chú Tính đầy đủ Tính hiện hữu Tính chính xác Tính đánh giá Tính sở hữu Tính trình bày
Doanh thu có thể bị ghi thấp hơn thực tế Chi phí có thể bị ghi nhận khi cha có căn cứ thích hợp
Phơng pháp kế toán hàng tồn kho có thể không nhất quán hoặc phù hợp
Cũng trên Giấy tờ làm việc này kiểm toán viên xem xét các sai sót tiềm tàng của HTKSNB của Công ty ABC.
Giấy tờ làm việc A240 (trích tiếp)
Nội dung Có/ Không ảnh hởng tới BCTC Tham chiếu
1. Đối với những sai sót tiềm tàng mà chúng ta đã xác định rủi ro cụ thể, chúng ta quyết định dựa vào xác định rủi ro cụ thể, chúng ta quyết định dựa vào HTKS để làm giảm nhẹ rủi ro cụ thể và thực hiện kiểm tra chi tiết số liệu hoặc kiểm tra các khoản mục chủ yếu. Nếu có HTKS hữu hiệu thì chúng ta có thể kiểm tra hiệu quả của hệ thống này. Nếu chúng ta dựa vào HTKSNB thì chúng ta phải kiểm tra hệ thống này hàng năm
2. Đối với các sai sót tiềm tàng mà ta không xác định đợc rủi ro cụ thể thì chúng ta quyết định
định đợc rủi ro cụ thể thì chúng ta quyết định
+ Dựa vào HTKSNB đã xác định là tin cậy và thực
Có Có Có thể làm ảnh hởng tăng hoặc giảm các chỉ số trên BCTC Lớp: Kiểm toán 43B 59
7. Niên độ tài chính, kỳ báo cáo theo yêu cầu của Ban giám đốc
8. Đơn vị tiền tệ sử dụng.Nếu không phải VNĐ có văn bản của cơ quan nào cho phép? Có sử dụng nhất quán không? phép? Có sử dụng nhất quán không?
9. Hạch toán ngoại tệ như thế nào? đối với nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ, đối với số dư tài khoản có gốc ngoại tệ? đối với số dư tài khoản có gốc ngoại tệ?
10. Bộ máy kế toán và trình độ kế toán viên có phù hợp ?11. Các chính sách kế toán chủ yếu với 11. Các chính sách kế toán chủ yếu với
Hàng tồn kho Tài sản cố định Doanh thu Tính giá thành
Các chi phí dự phòng
12. Các chính sách này có phù hợp chuẩn mực Quốc tế và luật định Việt Nam không? không?
13. Nhận xét về những yếu kém và khiếm khuyết của hệ thống kế toán - phục vụ cho việc lập thư Quản lý cho việc lập thư Quản lý
B111 Đảm bảo 1/1-31/12 VNĐ Hợp lý Phù hợp
Phù hợp với chế độ Kế toán Việt Nam
Có HTKT có ít người quá so với công việc
hiện kiểm tra số liệu theo các khoản mục chủ yếu + Thực hiện kiểm tra số liệu ở mức chi tiết hơn (có thể áp dụng phơng pháp chọn mẫu hoặc kiểm tra 100% chứng từ)
3. Do hạn chế của cuộc kiểm toán và HTKSNB nên khả năng có thể có thể có sai sót trọng yếu do gian khả năng có thể có thể có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc sai sót ở mức độ nhẹ hơn, có thể có những sai sót không phát hiện ra.
4. Nếu công việc kiểm toán phát hiện đợc dấu hiệu cố ý gian lận do: cố ý gian lận do:
