lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty thép ABC
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh và HTKSNB của Công ty thép ABC
Sau khi thu thập thông tin về Công ty ABC và có cuộc họp trao đổi với Ban giám đốc của ABC, bằng kinh nghiệm nghề nghiệp các kiểm toán viên đánh giá có thể kiểm toán Công ty ABC. Hợp đồng kiểm toán giữa hai bên đợc ký kết. Sau đó, các kiểm toán viên đã có cuộc họp trực tiếp với Ban giám đốc của ABC nhằm thảo
kiểm toán viên yêu cầu Ban giám đốc giới thiệu khái quát về cơ cấu tổ chức, chức năng của các phòng ban, tình hình kinh doanh, kế hoạch sản xuất, tổ chức công tác kế toán, báo cáo tài chính của Công ty và những vấn đề khác liên quan tới Công ty mà kiểm toán viên quan tâm.
Đồng thời với phỏng vấn Ban giám đốc, các kiểm toán viên cũng áp dụng ph- ơng pháp xác minh tài liệu để thu thập thông tin chung về khách hàng. Cụ thể, kiểm toán viên yêu cầu Công ty ABC cung cấp các giấy tờ nh Giấy phép đầu t, các biên bản họp Ban giám đốc, các hợp đồng cung cấp, thuê tài sản cố định, báo cáo kiểm toán của năm trớc, các qui định về chính sách kế toán, hệ thống tài khoản kế toán...của Công ty. Việc xác minh các tài liệu này giúp kiểm toán viên thu thập các bằng chứng bổ sung cho các giải trình của Ban giám đốc trong cuộc họp trớc đó.
Kế toán trởng là bà Huỳnh Minh Hoa cũng dẫn đoàn kiểm toán tham quan x- ởng sản xuất và một số bộ phận khác. Thông qua quá trình quan sát thực địa này kiểm toán viên khẳng định lại các thông tin đã đợc cung cấp qua phỏng vấn và xác minh tài liệu. Đồng thời với óc xét đoán của mình kiểm toán viên cũng đánh giá sơ bộ về HTKSNB của Công ty nh công tác bảo vệ tài sản, nhà kho, thái độ làm việc của nhân viên và ngời quản lý,... Các thông tin thu thập đợc kiểm toán viên tổng hợp, đánh giá và lu vào Hồ sơ kiểm toán trên Giấy tờ làm việc số A 220- Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Công việc này ứng với bớc thu thập thông tin cơ sở và thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán trong phần lý luận. Đây là tiền đề cho việc áp dụng thử nghiệm kiểm soát trong giai đoạn này.
Tìm hiểu HTKSNB của Công ty ABC đợc các kiểm toán viên tiến hành theo các yếu tố cấu thành bao gồm: môi trờng kiểm soát, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát (ABC không có bộ phận kiểm toán nội bộ).
Hệ thống kế toán là bộ phận chủ yếu của HTKSNB nên đợc tìm hiểu nhiều nhất. Sau khi phỏng vấn Kế toán trởng, nghiên cứu sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty
ABC kết hợp quan sát thực địa, kiểm toán viên thể hiện kết quả tìm hiểu về hệ thống kế toán trên Giấy tờ làm việc B111
