12 2V02 CT Công ty TNHH Hồ Tây XN SX –
2.2 Hạch toán trên sổ tổng hợp
Hình thức ghi sổ mà Công ty áp dụng là hình thức nhật ký chung, cùng với việc hạch toán chi tiết kế toán cũng thực hiện hạch toán trên sổ tổng hợp và thực hiện trên máy vi tính.
Công ty Dịch vụ Thơng mại số 1 có quan hệ thanh toán với khách hàng trong nớc và quốc tế. Tuy nhiên việc trao đổi hàng hoá với khách hàng nớc ngoài là thu tiền ngay nhng vẫn hạch toán qua tài khoản 131- Phải thu khách hàng. Điều này làm phức tạp hoá quá trình hạch toán bởi việc kế toán ghi tăng công nợ lên sau đó ghi giảm ngay công nợ. Việc hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp các khoản nợ này không có ý nghĩa vì thực chất các khoản nợ này không phát sinh mà đã thực hiện thanh toán luôn.
Với các khoản thanh toán với khách hàng bằng ngoại tệ thu tiền ngay hoặc thu sau kế toán có mở sổ chi tiết theo dõi thanh toán bằng ngoại tệ nh- ng không phản ánh vào tài khoản 007 để theo dõi sự biến động của nguyên tệ. Tại các nghiệp vụ phát sinh với khách hàng là quốc tế Công ty sử dụng tỷ giá bình quân liên ngân hàng công bố tại thời điểm ghi nhận nợ để thanh toán. Cuối kỳ khi có chênh lệch tỷ giá hối đoái kế toán phản ánh vào tài khoản 413- Chênh lệch tỷ giá.
Ngoài tài khoản 131, kế toán còn sử dụng các tài khoản khác là 111, 112, 511, 333, 413 cho các nghiệp vụ thanh toán với ng… ời mua. Dựa vào các chứng từ liên quan đến quá trình thanh toán với khách hàng kế toán cập nhật vào máy tính. Cuối kỳ máy tính lên Sổ cái các tài khoản đồng thời tổng hợp số liệu vào bảng cân đối tài khoản. Từ số liệu trên Sổ cái máy tính tổng hợp lên các báo cáo tài chính vào cuối kỳ.
*Trình tự hạch toán tổng hợp
Để hiểu rõ quá trình hạch toán tổng hợp em xin đi vào ví dụ cụ thể. Ví dụ 2 (tiếp): Ngày 30/12/2005 Công ty Dịch vụ Thơng mại số 1 theo hợp đồng 05859 bán mặt hàng chỉ màu 60/3- 5000m, 1000 chiếc với đơn giá cả VAT là 8729 đồng/ chiếc cho Công ty Việt An –2V02. Công ty Việt An thanh toán luôn số tiền hàng bằng tiền mặt khi nhận hàng.
Từ các chứng từ phát sinh trong quá trình mua bán với Công ty Việt An nh đã trình bày ở phần trên, sau khi kế toán cập nhật chứng từ máy tính thực hiện lên Sổ nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền và Sổ cái tổng hợp Phải thu khách hàng.
Cụ thể hình thức các Sổ đợc sử dụng trong nghiệp vụ có kết cấu nh sau:
Công ty dịch vụ thơng mại số 1 Sổ nhật ký bán hàng Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK nợ TK có Số phát sinh 01/10 HD44445 PT1174 Chị Hằng-5H13 1311 51111 29.045.700 01/10 HD44445 PT1174 Chị Hằng-5H13 1311 33311A 2.904.570 01/10 HD44526 Chị Oanh-5CO02 1313 51113 8.215.373 01/10 HD44526 Chị Oanh-5CO02 1313 333113 821.537 01/10 HD44527 Cty Dệt may Gia Định 1313 51113 100.066.976 01/10 HD44527 Cty Dệt may Gia Định 1313 333113 10.006.698 01/10 HD44528 Khách vãng lai TTDM 3 1313 51113 3.330.004 01/10 HD44528 Khách vãng lai TTDM 3 1313 333113 333.000 01/10 HD44529 Khách vãng lai TTDM 3 1313 51113 19.895.040 01/10 HD44529 Khách vãng lai TTDM 3 1313 333113 1.989.504 01/10 HD44553 Đào Thị Hồng –5H13 1313 51111 60.362.400 ….
30/12 HD45859 Bán chỉ Cty Việt An-2V02 1313 51113 7.935.445 30/12 HD45859 Bán chỉ Cty Việt An-2V02 1313 333113 793.545
30/12 HD47732 Thuê kho theo PL02-DV25 1310 51110 5.945.454
… … … … … …
30/12 HD47789 Khách vãng lai thu tiền ngay
công ty- KVL1 1311 333111A 100.000 30/12 HD47981 Cty Vải sợi Cầu Vồng 1313 51113 71.704.652 30/12 HD47981 Cty Vải sợi Cầu Vồng 1313 333113 7.170.465 30/12 HD48016 Cty Dệt kim Đông Xuân 1311 51111 258.090.372 30/12 HD48016 Cty Dệt kim Đông Xuân 1311 333110B 25.809.037 31/12 HD47733 Tìên nớc SH, Thuê CH Q3+4 Thanh Hải-DV05 1310 51110 9.981.818 31/12 HD47733 Tìên nớc SH, Thuê CH Q3+4 Thanh Hải-DV05 1310 333110B 998.182 Tổng cộng: 90.108.866.696 Ngày 31 tháng 12 năm2005 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) B iểu 14: Nhật ký bán hàng
Công ty dịch vụ thơng mại số 1 Sổ nhật ký thu tiền Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK nợ TK có Số phát sinh … … ….
30/12 PT 1583 Thu tiền bán hàng Cty Việt An 2V02–
1111 1313 8.729.000
30/12 PT 1584 Thu tiền hàng CTy CP Thành
Tín –2T75 1111 1311 25.000.000 30/12 BC 1600 Thu tiền hàng Dệt may Tiến
Đạt –2T04 11211 1311 120.000.000
… … … … … …
31/12 BC 1616 Ngân hàng trả tiền lãi gửi-
NH7 11226G 515 1.43231/12 BC 1617 Thu tiền lãi gửi NH1 11211 515 262.837