V Các tỷ suất khác
3.3.2. Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra
Kế hoạch kiểm tra hàng năm của Chi cục thuế TXPT phải được báo cáo về Cục thuế tỉnh Phú Thọ và được Cục thuế tỉnh phê duyệt.
Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra của Chi cục thuế TXPT dựa trên cơ sở giám sát hờ sơ khai th́, phân tích thơng tin, dữ liệu và hệ thớng các chỉ tiêu đánh giá độ rủi ro, mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT. Do vậy đa hạn chế việc kiểm tra, thanh tra tràn lan do hoạt động kiểm tra NNT được thực hiện trên cơ sở phân tích các dữ liệu trên hệ thớng báo cáo tài chính, hờ sơ kê khai th́ và kết hợp các nguồn thông tin khác như thơng tin về tính hình chấp hành pháp luật th́ nắm được qua cơng tác quản lý, tình hình xu thế phát triển ngành kinh tế để lựa chọn chính xác hơn những đới tượng vi phạm pháp luật th́, việc lựa chon ĐTNT để kiểm tra dựa trên các tiêu chí sau:
Thứ nhất: Lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế
- Cơ sở kinh doanh có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp như:
+ Nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hờ sơ khai th́.
+ Khai th́ hay sai sót khơng đúng với số thuế thực tế phải nộp, phải điều chỉnh nhiều lần; cơ quan Thuế đa nhiều lần nhắc nhở nhưng chậm khắc phục.
+ Vi phạm về hồ sơ khai thuế tháng, quý mà cơ quan Thuế phải ra Quyết định kiểm tra tại trụ sở cơ sở NNT ít nhất 3 lần trong 1 năm.
+ Không nộp đầy đủ số thuế đa kê khai và nợp chậm kéo dài, thường xun có tình trạng nợ th́.
- Có các dấu hiệu khơng bình thường về khai th́ so với tháng trước hoặc năm trước như:
+ Có sớ th́ giá trị gia tăng âm (-) liên tục nhưng khơng xin hoàn hoặc có xin hoàn nhưng hồ sơ khai thuế không đầy đủ và cơ quan Th́ đa có u cầu bổ sung hoàn thiện nhưng khơng thực hiện được.
+ NNT có hoàn thuế lớn.
+ Có đợt biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng (+), giảm (-) trên 20%.
+ Các doanh nghiệp kinh doanh lỗ.
+ Doanh nghiệp hưởng ưu đai, miễn giảm thuế. + NNT nhiều năm chưa được kiểm tra thuế.
Thứ hai: Lựa chọn cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước hoặc sớ
th́ phải nộp lớn.
Thứ ba: Lựa chọn một số cơ sở kinh doanh theo chỉ đạo của cấp trên. 3.3.3. Nội dung kiểm tra thuế
3.3.3.1. Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế: Được thực hiện thường xuyên đối với các hờ sơ th́ nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thơng tin, chứng từ trong hờ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT. Khi kiểm tra hồ sơ thuế, công chức quản lý thuế thực hiện việc đối chiếu, so sánh nội dung trong hờ sơ th́ với các thơng tin, tài liệu có liên quan, các quy định của pháp luật về thuế. Trường hợp hờ sơ th́ có nợi dung cần làm rõ liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn, cơ quan quản lý thuế thông báo yêu cầu NNT giải trình hoặc bổ sung thơng tin, tài liệu. Trường hợp NNT đa giải trình và bổ sung thơng tin, tài liệu chứng minh sớ th́ đa khai là đúng thì hờ sơ th́ được chấp nhận; nếu sau khi giải trình và bổ sung hờ sơ mà không đủ căn cứ chứng minh sớ th́ đa khai là đúng thì cơ quan quản lý thuế yêu cầu NNT khai bổ sung. Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan quản lý
th́ mà NNT khơng giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu hoặc khơng khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hờ sơ th́ khơng đúng thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT.
Thực hiện Luật quản lý thuế theo cơ chế NNT tự tính, tự khai và tự nợp thuế, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế được Chi cục thuế quan tâm, nhất là những doanh nghiệp chưa sử dụng phần mềm kế toán, phần mềm kê khai thuế. Qua công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế đa phát hiện và xử lý kịp thời những sai phạm trong quán trình kê khai thuế, được thể hiện quan bảng dưới đây.
Bảng 3.2: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế giai đoạn 2008- 2012 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Tổng số
Hồ sơ kiểm tra Hồ sơ 4.750 6.270 7.649 8.567 9.338 36.574
Hồ sơ chấp nhận Hồ sơ 4.228 5.549 6.556 7.325 7.984 31.642
Hồ sơ đề nghị điều chỉnh Hồ sơ 428 621 994 1.131 1.223 4.397
Hồ sơ ấn định Hồ sơ 48 44 46 51 61 249
Hồ sơ đề nghị kiểm tra tại
trụ sở NNT Hồ sơ 48 56 53 60 70 287
Tổng số thuế phát hiện qua
kiểm tra tại cơ quan thuế Tr.đ 493,76 336,95 588,25 622,25 566,72 2.607,93
Điều chỉnh tăng số thuế Tr.đ 887,06 1.005,58 1.412,08 1.402.30 1.737,13 6.444,15
Điều chỉnh giảm Tr.đ 468,11 735,57 880,05 848,16 1.247,80 4.179,71
Ấn định Tr.đ 74,81 66,94 56,22 68,11 77,39 343,46
(Nguồn: Báo cáo công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế của Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ 2008-2012)
Tổng số hồ sơ được kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế từ năm 2008 đến năm 2012 là 36.575 hờ sơ, trong đó sớ hờ sơ phải điều chỉnh th́ là 4.397 hồ sơ, chiếm 12,02% trong tổng số hồ sơ đa kiểm tra; số hồ sơ phải ấn định thuế là 249 hồ sơ, tỷ lệ 0,68% trên số hồ sơ đa được kiểm tra. Từ số liệu trên cho
thấy, số lượng hồ sơ khai thuế được kiểm tra tăng nhanh qua các năm (năm 2009/2008 là 132%; năm 2012/2011 là 109,0%), có được kết quả trên là do Chi cục Thuế thị xa Phú Thọ đa ứng dụng CNTT vào công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế.
Thông qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, từ năm 2008 đến năm 2012 đa điều chỉnh tăng số thuế là 6.444,15 triệu đồng, điều chỉnh giảm số thuế phải nộp là 4.179,71 triệu đồng và ấn định số thuế phải nộp là 343,46 triệu đồng. Nguyên nhân dẫn đến số thuế ấn định phải nộp chủ yếu là do các hang, các doanh nghiệp và các hộ kinh doanh ô tô và xe máy bán giá thấp hơn giá giao dịch thông thường trên thị trường.
3.3.3.2. Kiểm tra thuế tại trụ sở NNT
Kiểm tra thuế tại trụ sở NNT nhằm kiểm soát việc kê khai của NNT, phát hiện, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, chống thất thu thuế và là biện pháp nhắc nhở, hỗ trợ NNT nâng cao tính tn thủ nghĩa vụ th́. Đờng thời để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện việc kê khai, nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật về thuế; Đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế; tạo điều kiện để NNT nâng cao nhận thức về pháp luật thuế, tự giác trong kê khai, qút tốn các khoản thu, nợp vào NSNN.
Bên cạnh công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế, công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT cũng được quan tâm. Hàng năm, chi cục Thuế thị xa Phú Thọ đa chủ động xây dựng chương trình, kế hoạch mợt cách hợp lý, phù hợp với khả năng lực lượng hiện có trên cơ sở thu thập và phân tích thơng tin, lựa chọn các đơn vị có dấu hiệu gian lận thuế để tiến hành kiểm tra, vừa khơng gây phiền hà cho các doanh nghiệp có vi phạm, vừa tránh lang phí ng̀n lực của cơ quan thuế, với tinh thần công tác kiểm tra theo đúng chức năng, nhiệm vụ được pháp luật quy định nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý nghiêm những vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế.
Chi cục Thuế đa tập trung vào các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế và cá nhân kinh doanh có rủi ro cao, lỗ nhiều năm vẫn mở rợng SXKD, doanh nghiệp có sớ lỗ vượt sớ vớn chủ sở hữu, doanh nghiệp có sớ hoàn th́ lớn, doanh nghiệp hưởng ưu đai thuế, doanh nghiệp nhiều năm chưa được kiểm tra.
Bảng 3.3: Kết quả thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp
TT Chỉ tiêu ĐVT Tổng 2008 2009 2010 2011 2012