V Các tỷ suất khác
3.3. Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại thị xã Phú Thọ
Chi cục Thuế thị xa Phú Thọ với chức năng được Cục thuế tỉnh Phú Thọ giao tổ chức thực hiện cơng tác quản lý th́, phí, lệ phí, các khoản thu khác của NSNN (thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn địa bàn thị xa Phú Thọ theo quy định của pháp luật, trong 05 năm qua, cán bộ, công chức Chi cục Thuế thị xa Phú Thọ đa khắc phục khó khăn, bền bỉ, năng đợng, sáng tạo vươn lên phấn đấu vươn lên và đa được những thành tích đáng khích lệ, ln hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, số thu ngân sách năm sau cao hơn năm trước, từng bước đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngân sách của địa phương; góp phần thực hiện thắng lợi các mục tiêu kinh tế- xa hợi, ổn định chính trị, củng cớ vững chắc an ninh q́c phịng trên địa bàn tỉnh Phú Thọ nói chung và thị xa Phú Thọ nói riêng. Chi cục đa đề ra nhiều giải pháp đổi mới và tăng cường công tác quản lý thu, áp dụng đờng bợ nhiều giải pháp quản lý có hiệu quả. Hàng năm, ngay từ đầu năm, tiến hành rà soát phân tích chi tiết hờ sơ khai th́ của của nợp thuế, nắm chắc tình hình phát triển kinh tế trên địa bàn, phân tích các nhân tớ tăng, giảm đới với từng lĩnh vực, từng doanh nghiệp từ đó đề ra các biện pháp cụ thể, thiết thực nhằm khai thác triệt để các nguồn thu, chống thất thu ngân sách, đồng thời bảo đảm nuôi dưỡng nguồn thu, thực hiện thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN.
Bảng 3.1: Tổng hợp số thu ngân sách Nhà nước của TXPT giai đoạn 2008- 2012
NĂM Dự tốn(Tr.đ) Thựchiện
(Tr.đ) Trong đó: số thuế truy thu và phạt qua kiểm tra (Tr.đ) Số thuế truy thu và phạt qua kiểm tra so với số thực hiện (%) Thực hiện so với dự toán (%) Thực hiện so với cùng ký (%) Năm 2008 27.700 34.600 1.185,62 3,43 124,91 Năm 2009 35.750 43.877 1.233,91 2,81 122,73 126,81 Năm 2010 37.050 45.280 1.587,66 3,51 122,21 103,20 Năm 2011 50.350 54.108 1.631,93 3,02 107,46 119,50 Năm 2012 55.600 62.974 1.685,43 2,68 113,26 116,39 Tổng 206.450 240.839 7.324,55 3,04 116,66
Biểu đồ 3.1: Kết quả thu ngân sách qua các năm
(Nguồn: Báo của Chi cục thuế thị xã Phú Thọ qua các năm)
27.70034.600 34.600 1.185,62 35.750 43.877 1.233,91 37.050 45.280 1.587,66 50.350 54.108 11.631,93 55.600 62.974 1.685,43 0 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 70.000
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Nămm 2011Năm 2012
Dự tốn Thực hiện Sớ th́ truy thu và phạt
Qua bảng và biểu đồ trên ta thấy Chi cục Thuế thị xa Phú Thọ đa thực hiện nhiệm vụ thu NSNN là 240.839 triệu đồng, đạt 116,66% so với dự tốn thu, với tớc đợ tăng thu bình qn 05 năm là 16,47%. Năm 2009 và năm 2010 là năm rất khó khăn đới với NNT, do chịu tác đợng trực tiếp của suy thối kinh tế thế giới, tuy nhiên nhờ có những chính sách thuế đa mang lại hiệu quả cao trong công tác quản lý thu như: việc giảm thuế suất thuế TNDN từ 28% xuống 25%. NNT coi việc giảm thuế suất là hết sức tích cực, khuyến khích họ quyết định đầu tư và mở rộng sản xuất - kinh doanh hơn; Chính sách áp dụng th́ suất th́ GTGT 0% đới với các dịch vụ xuất khẩu, mà không cần thiết là phải có điều kiện tiêu thụ ngoài Việt Nam như trước đây. Mặc dù không phải tất cả dịch vụ cung cấp cho các công ty nước ngoài đều được áp dụng mức thuế suất 0% (như dịch vụ tái bảo hiểm với các công ty bảo hiểm nước ngoài, các dịch vụ tài chính phái sinh), nhưng sự thay đổi này sẽ làm cho các nhà xuất khẩu dịch vụ của Việt Nam có lợi thế cạnh tranh hơn trên thị trường q́c tế; Chính sách th́ được coi là phương th́c hữu hiệu cho mục đính ngăn chặn suy thối kinh tế là Nghị qút sớ 30/2008/NQ-CP của Chính phủ được ban hành ngày 11/12/2008, cơ quan thuế đa ban hành các văn bản hướng dẫn ưu đai về thuế như là mợt biện pháp để ngăn chặn suy thối kinh tế ở Việt Nam. Cụ thể là ban hành nhiều văn bản hướng dẫn hoan thuế TNCN và sau đó là miễn thuế TNCN, giảm 30% thuế TNDN và hoan nộp thuế TNDN 9 tháng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ hoặc cho các đối tượng khác như dệt may, giày dép… giảm 50% th́ GTGT đới với 19 nhóm mặt hàng bị ảnh hưởng (ví dụ: mợt số sản phẩm bê tông; một số sản phẩm cơ khí được sử dụng cho sản xuất, vận chuyển trong nước, khách sạn và dịch vụ du lịch), gia hạn nộp thuế GTGT cho mợt sớ hàng hố nhập khẩu, đơn giản hóa thủ tục hoàn thuế GTGT cho các doanh nghiệp xuất khẩu… và Quyết định số 16/2009/QĐ-TTg ngày 21/1/2009 của Thủ tướng Chính phủ ban hành mợt sớ
giải pháp về thuế nhằm thực hiện chủ trương kích cầu đầu tư và tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn đới với doanh nghiệp. Việc triển khai kịp thời các gói kích cầu đầu tư và tiêu dùng đa phát huy tác dụng tích cực, (đặc biệt là việc giảm 50% thuế suất thuế GTGT, giảm 50% tỷ lệ thu lệ phí trước bạ đới với mặt hàng ơ tơ) đa thúc đẩy hoạt động SXKD trở lại ổn định và lấy lại đà tăng trưởng. Do đó thu ngân sách trong hai năm 2009 và 2010 vẫn hoàn thành vượt mức dự toán.
Năm 2011 và năm 2012, là năm mà NNT vẫn gặp khơng ít khó khăn, nhưng nhờ tiếp tục có chính sách hợp lý của Nhà nước nên Chi cục thuế vẫn hoàn thành vượt mức kê hoạch giao, năm 2011 hoàn thành 107,46%, năm 2012 hàn thành 113,26% (Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 06/04/2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc gia hạn nộp thuế TNDN của doanh nghiệp nhỏ và vừa nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011; Nghị quyết số 29/2012/QH13 ngày 21 tháng 06 năm 2012 của Quốc hội về việc ban hành mợt sớ chính sách th́ nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân như: Giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2012 đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động trong lĩnh vực sản xuất, gia cơng, chế biến; Miễn th́ khốn (th́ GTGT, thuế TNCN) và thuế TNDN năm 2012 đối với hộ, cá nhân kinh doanh nhà trọ, phịng trọ cho th đới với cơng nhân...; Miễn thuế TNCN từ ngày 01 tháng 7 năm 2012 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 đối với cá nhân có thu nhập tính th́ từ tiền lương, tiền cơng và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế TNCN ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần)
Bên cạch đó, cơng tác kiểm tra thuế cũng góp phần đáng kể để Chi cục thuế thị xa hoàn thành kế hoạch thu (số tiền thuế truy thu và tiền phạt là 7.324,55 triệu đồng, chiếm 3,04% so với tổng thu).
Đạt được kết quả trên trước hết là do sự lanh đạo của Thị ủy, sự quan tâm chỉ đạo sát sao của Cục thuế tỉnh Phú thọ, UBND thị xa Phú Thọ, Chính
quyền địa phương các cấp, sự phới hợp của các ngành, sự nỗ lực cớ gắng có hiệu quản của cán bộ, công chức Chi cục Thuế thị xa Phú Thọ trong việc triển khai thực hiện nhiệm vụ quản lý thu ngân sách và sự đờng tình ủng hợ của các doanh nghiệp, các hộ kinh doanh trên địa bàn.
Công tác kiểm tra thuế đa được Chi cục Thuế thị xa Phú Thọ triển khai mợt cách toàn diện (Từ khâu phân tích hờ sơ để lập kế khoạch hàng năm đến khâu tổ chức kiểm tra) trên cơ sở giám sát hồ sơ khai th́, phân tích thơng tin, dữ liệu và áp dụng nguyên tắc rủi ro vào hoạt động kiểm tra thuế.
* Các tiêu chí để lựa chọn ĐTNT để kiểm tra thuế
Thứ nhất: Lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế
- Cơ sở kinh doanh có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp như:
+ Nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế.
+ Khai th́ hay sai sót khơng đúng với sớ th́ thực tế phải nộp, phải điều chỉnh nhiều lần; cơ quan Thuế đa nhiều lần nhắc nhở nhưng chậm khắc phục.
+ Vi phạm về hồ sơ khai thuế tháng, quý mà cơ quan Thuế phải ra Quyết định kiểm tra tại trụ sở cơ sở NNT ít nhất 3 lần trong 1 năm.
+ Không nộp đầy đủ số thuế đa kê khai và nợp chậm kéo dài, thường xun có tình trạng nợ th́.
- Có các dấu hiệu khơng bình thường về khai thuế so với tháng trước hoặc năm trước như:
+ Có sớ th́ GTGT âm (-) liên tục nhưng khơng xin hoàn hoặc có xin hoàn nhưng hờ sơ khai th́ khơng đầy đủ và cơ quan Th́ đa có u cầu bổ sung hoàn thiện nhưng không thực hiện được.
+ NNT có hoàn thuế lớn.
+ Có đợt biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng (+), giảm (-) trên 20%.
+ Các doanh nghiệp kinh doanh lỗ.
+ Doanh nghiệp hưởng ưu đai, miễn giảm thuế. + NNT nhiều năm chưa được kiểm tra thuế.
Thứ hai: Lựa chọn cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước hoặc sớ
thuế phải nộp lớn.
Thứ ba: Lựa chọn một số cơ sở kinh doanh theo chỉ đạo của cấp trên. 3.3.1. Quy trình kiểm tra
Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/07/2007 đa chi phới quy trình thực hiện kiểm tra thuế năm 2007. Quyết định 528/QĐ- TCT ngày 29/05/2008 của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thay thế Quy trình 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 của Tổng cục Thuế Về việc ban hành Quy trình thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp. Qua việc áp dụng quy trình kiểm tra để thực hiện kiểm tra NNT tại TXPT đa có những chủn biến tích, cụ thế:
+ Quy định rõ ràng hơn từng bước công việc gắn với trách nhiệm của từng bộ phận, từng người tham gia quy trình đa tạo nên sự chun mơn hóa trong cơng việc và phù hợp với trình đợ của từng cán bợ, hạn chế được tình trạng thơng đờng giữa NNT và cán bộ thuế;
+ Áp dụng kỹ thuật thu thập thông tin, dữ liệu, phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn chính xác hơn đới tượng cần kiểm tra;
+ Chú trọng khâu lập kế hoạch và chuẩn bị trước khi tiến hành kiểm tra nhằm đảo bảo việc kiểm tra tại cơ sở kinh doanh mất ít thời gian, ng̀n lực nhất và hiệu quả nhất;
+ Tăng cường hoạt đợng kiểm sốt, đánh giá chất lượng kiểm tra; Chuyển đổi từ cơ chế kiểm tra nhằm vào tất cả các ĐTNT sang cơ chế kiểm tra theo mức độ vi phạm về thuế, gian lận về thuế;
+ Chuyển từ hoạt động kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ sở kinh doanh sang kiểm tra chủ yếu tại cơ quan thuế nên đa hạn chế tình trạng gây phiền hà cho ĐTNT so với cơ chế chuyên quản khép kín trước đây;
+ Chuyển từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề, nội dung vi phạm.