V Các tỷ suất khác
1.2.3. Nội dung kiểm tra thuế
1.2.3.1. Kiểm tra NNT
Kiểm tra NNT là nội dung cơ bản và quan trọng nhất của công tác kiểm tra thuế. Theo quy định của pháp luật, NNT phải thực hiện đầy đủ việc đăng ký kinh doanh, đăng ký th́, chế đợ hạch tốn kế tốn, hố đơn, chứng từ… Tuy nhiên, trong thực tế cịn nhiều đới tượng vi phạm các quy định trên, vì vậy phải tăng cường cơng tác kiểm tra NNT.
Nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tập trung vào những vấn đề chủ yếu sau:
- Kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế: Đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế là quyền và nghĩa vụ của đối tượng kinh doanh. Đối với mỗi cơ sở kinh doanh khi kiểm tra cần đi sâu xem xét tính pháp lý của đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế; kiểm tra tính trung thực của các tài liệu, số liệu đa kê khai trong đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế về vốn, địa điểm, ngành nghề kinh doanh, ưu đai thuế, điều kiện hưởng ưu đai thuế, thời gian thực tế kinh doanh… nhằm phát hiện và xử lý những gian lận trong kê khai đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế. Cần coi trọng việc kiểm tra nội dung ghi trong đăng ký kinh doanh, đăng ký th́ vì đây là những nợi dung cơ bản về đặc thù hoạt động SXKD của doanh nghiệp.
- Kiểm tra việc chấp hành chế đợ kế tốn, hố đơn, chứng từ: Việc thực hiện chế đợ kế tốn, hố đơn, chứng từ có liên quan trực tiếp đến việc tính th́, nợp th́ và cơng tác quản lý của Nhà nước. Nội dung kiểm tra này bao gồm: kiểm tra việc tổ chức thực hiện Luật kế toán của doanh nghiệp, việc lập và sử dụng hóa đơn, chứng từ có liên quan đến việc tính th́. Nợi dung của kiểm tra chứng từ, hố đơn là xác định tính hợp pháp, hợp lý, tính trung thực, đầy đủ, hiện hữu của từng loại chứng từ hóa đơn có liên quan như: hố đơn bán hàng, mua hàng, phiếu xuất kho, chứng từ thu chi…
Qua kiểm tra việc chấp hành chế đợ kế tốn, sổ sách, chứng từ, hố đơn đảm bảo chính xác các căn cứ tính thuế, ngăn chặn kịp thời việc hạch tốn sai, xác định nghĩa vụ th́ sai để trớn lậu thuế. Do vậy, nội dung kiểm tra này cần được tiến hành thường xuyên. Đây là nội dung kiểm tra phức tạp nhất, tốn nhiều thời gian và công sức nhất.
- Kiểm tra việc thực hiện kê khai, tính th́ và nợp th́: Kê khai, tính th́, nợp th́ là nghĩa vụ của các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh. Nội dung cơng tác kiểm tra việc thực hiện kê khai tính th́, nợp th́ của doanh nghiệp bao gồm:
+ Kiểm tra để xác định đúng đối tượng chịu thuế, ĐTNT là yêu cầu bắt buộc phải làm trước khi xác định mức thuế phải nộp. Trong thực tế, nhiều hoạt động SXKD của doanh nghiệp khá phức tạp, cần phải kiểm tra để xác định đối tượng chịu thuế, ĐTNT đúng với quy định của từng sắc th́, tránh bỏ sót ng̀n thu.
+ Kiểm tra căn cứ tính thuế trên cơ sở kiểm tra sổ sách kế tốn, hệ thớng báo cáo, chứng từ, hố đơn và các tài liệu có liên quan nhằm xác định chính xác số thuế phải nộp, số thuế đa nộp, số thuế được miễn, giảm, số thuế được hoàn trong kỳ của doanh nghiệp. Đối chiếu số liệu trên các tờ khai, bảng kê, qút tốn th́, báo cáo tài chính đơn vị đa kê khai với số liệu kiểm tra trên sổ sách kế tốn và tình hình thực tế của doanh nghiệp để phát hiện số thuế kê khai thiếu, số thuế ẩn lậu. Đây là khâu rất quan trọng trong q trình kiểm tra th́, địi hỏi cán bợ thuế phải nắm vững nội dung những quy định của các Luật thuế, các văn bản hướng dẫn thực hiện và thơng thạo nghiệp vụ kế tốn.
+ Kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT để xác định xem cơ sở kinh doanh có thực hiện nghiêm túc quy định về thời hạn nợp th́, nợp báo cáo của các luật th́ khơng, có chây ỳ nộp chậm tiền thuế để chiếm dụng NSNN khơng, có nợ đọng tiền th́ khơng. Đặc biệt chú trọng đến những doanh nghiệp có biểu hiện vi phạm nhiều lần, với số lượng lớn nhằm giảm thiểu tới đa khả năng thất thốt tiền th́ của Nhà nước. Để đạt được yêu cầu trên, cần đối chiếu thời hạn phải nộp thuế theo quy định của các luật thuế với thời gian nộp thuế của doanh nghiệp qua các chứng từ nộp thuế như giấy nộp tiền vào kho bạc, biên lai thuế.
Như vậy, việc kiểm tra doanh nghiệp là cơng việc mang tính tổng hợp cao, địi hỏi cán bợ kiểm tra phải nắm vững các quy định của pháp luật thuế, thông thạo nghiệp vụ kế tốn, hiểu biết sâu rợng về nhiều lĩnh vực kinh tế xa hội khác.
1.2.3.2. Kiểm tra nội bộ ngành thuế
Kiểm tra nợi bợ là mợt q trình các cơng chức kiểm tra lại các công chức kiểm tra, kiểm sốt, các cơng chức quản lý thu, cơng chức thuế trong việc thực hiện chức năng nghề nghiệp của mình. Cơng tác kiểm tra nợi bộ do Đội kiểm tra thuộc Chi cục Thuế đảm trách. Các công chức kiểm tra nội bộ được sự chỉ đạo của Ban lanh đạo. Chi cục thuế sẽ tiến hành kiểm tra các đội thuộc Chi cục Thuế để xem xét việc thực hiện chức năng của từng bợ phận, của cơng chức th́ có làm việc vơ tư, cơng bằng, nghiêm minh đới với NNT hay khơng? Có tn thủ nghiêm ngặt các quy trình của từng bợ phận cơng tác khơng? Nhằm đạt được mục đích: thực hiện nghiêm chỉnh các luật thuế hiện hành, thực hiện thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thu vào NSNN, đảm bảo hoàn thành kế hoạch thu Nhà nước giao, góp phần củng cớ đợi ngũ cơng chức ngành th́, góp phần chớng tiêu cực trong nội bộ ngành thuế, đưa công tác chỉ đạo và quản lý thu thuế vào nề nếp, tổ chức xây dựng ngành thuế ngày càng vững mạnh.