- Bổ sung cỏc chỉ tiờu trong Bảng CĐKT hợp nhất (Mẫu số B01 DN/HN)
b. Bỳt toỏn điều chỉnh cần thiết và lập bảng tổng hợp cỏc chỉ tiờu hợp nhất ngày 1/1/
ngày 1/1/20x6
• Bỳt toỏn điều chỉnh (đơn vị tớnh: nghỡn đồng)
Bỳt toỏn a: ghi sổ phản ỏnh phần chờnh lệch giữa giỏ hợp lý và giỏ ghi sổ tài sản và nợ phải trả của cụng ty con S:
Nợ Hàng tồn kho 100.000 Nợ TSCĐ hữu hỡnh 700.000
Cú Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản 800.000
Bỳt toỏn b: ghi sổ phản ỏnh việc loại trừ khoản đầu tư vào cụng ty con với vốn chủ sở hữu của cụng ty con, phản ỏnh phần lợi ớch của cổ đụng thiểu số và lợi thế thương mại tại thời điểm hợp nhất:
Nợ Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4.000.000 Nợ Thặng dư vốn cổ phần 1.000.000 Nợ Lợi nhuận chưa phõn phối 900.000 Nợ Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản 800.000 Nợ Lợi thế thương mại 4.170.000
Cú Đầu tư vào cụng ty con 10.200.000 Cú Lợi ớch cổ đụng thiểu số 670.000
• Bảng tổng hợp cỏc chỉ tiờu hợp nhất ngày 1/1/20x6
Bảng tổng hợp cỏc chỉ tiờu hợp nhất Tại thời điểm hợp nhất ngày 1/1/20x6
Đơn vị: nghỡn đồng Chỉ tiờu Cụng ty P Cụng ty S Tổng cộng Điều chỉnh Nợ Cú Số liệu hợp nhất Tiền 1.500.000+++ 200.000 1.700.000 1.700.000
Phải thu của khỏch
hàng 700.000 300.000 1.000.000 1.000.000
Hàng tồn kho 900.000 500.000 1.400.000 a. 100.000 1.500.000
Tài sản ngắn hạn khỏc 1.800.000 1.200.000 3.000.000 3.000.000
TSCĐ hữu hỡnh -
Giỏ trị hao mũn lũy kế
TSCĐ hữu hỡnh (5.000.000) (2.000.000) (7.000.000) (7.000.000)
Đầu tư vào cụng ty
cụng ty con 10.200.000+++ 10.200.000 b.10.200.000
Lợi thế thương mại __________ ________ ________ b.4.170.000 4.170.000
Tổng tài sản 30.100.000 8.200.000 38.300.000 33.070.000
Vay và nợ vay ngắn
hạn 2.000.000 900.000 2.900.000 2.900.000
Cỏc khoản phải trả
khỏc 3.800.000 1.400.000 5.200.000 5.200.000
Vốn đầu tư của chủ sở
hữu 11.000.000+++ 4.000.000 15.000.000 b.4.000.000 11.000.000
Thặng dư vốn cổ phần 9.000.000+++ 1.000.000 10.000.000 b.1.000.000 9.000.000 Lợi nhuận chưa phõn
phối 4.300.000 900.000 5.200.000 b. 900.000 4.300.000 Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản b. 800.000 a. 800.000 Lợi ớch cổ đụng thiểu số ________ _______ ________ b. 670.000 670.000 Tổng nguồn vốn 30.100.000 8.200.000 38.300.000 _________ __________ 33.07 0.000 Cộng điều chỉnh 11.670.000 11.670.000
+++ Những khoản mục này thay đổi so với chớnh nú lỳc trước khi hợp nhất. Hai (02) bỳt toỏn dẫn đến sự thay đổi này được phản ỏnh trờn số sỏch kế toỏn của cụng ty P như sau:
(đơn vị tớnh; nghỡn đồng)
Bỳt toỏn 1: ghi sổ phản ỏnh khoản đầu tư vào cụng ty con S tăng lờn bằng tiền mặt
Nợ Đầu tư vào cụng ty con 5.200.000
Cú Tiền mặt 5.200.000
Bỳt toỏn 2: ghi sổ phản ỏnh khoản đầu tư vào cụng ty con S tăng lờn do phỏt hành cổ phiếu.
Nợ Đầu tư vào cụng ty con 5.000.000
Cú Vốn đầu tư của chủ sở hữu 1.000.000 Cú Thặng dư vốn cổ phần 4.000.000