- Fito Cây Ngô Fito Cây Lúa
4.1.4.1.Phân tích chi phí sản xuất
Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp phải bỏ ra nhiều loại chi phí, trong đó có chi phí để sản xuất ra sản phẩm hàng hoá. Đây là loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.. Nó phản ánh tổng giá trị hàng hoá đợc sản xuất ra, đem đi tiêu thụ. Việc tính toán và phân tích chi phí sản xuất kinh doanh cho phép doanh nghiệp xác định rằng: phải sản xuất và phải bán với mức giá bao nhiêu mới đảm bảo bù đắp đợc chi phí. Thông qua đó chúng ta có thể biết rằng với tình trạng chi phí hiện tại doanh nghiệp có thể bán ra ở mức sản lợng nào để đạt đợc mức sản lợng tối đa.
Ngoài hoạt động nghiên cứu triển khai ứng dụng các khoa học công nghệ sinh học, hoạt động sản xuất chủ yếu của Công ty là ứng dụng các nghiên cứu để sản xuất ra các sản phẩm, hàng hoá ở đây là các sản phẩm phân bón sinh học, các loại nguyên liệu sản xuất phân bón Tổng chi phí để sản xuất sản phẩm… chính là giá vốns hàng hoá đợc tiêu thụ trên thị trờng là toàn bộ chi phí có liên… quan dến việc sản xuất hàng hoá dịch vụ trong kỳ.
Chi phí sản xuất của công ty bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí sản xuất chung và chi phí nhân công trực tiếp.
± % ± %CP NVL 3.548,79 4.597,74 6.479,23 1.048,95 129,56 1.881,49 140,92 CP NVL 3.548,79 4.597,74 6.479,23 1.048,95 129,56 1.881,49 140,92 CP NCTT 285,78 338,44 380,23 52,66 118,43 41,79 112,35 CP SXC 593,69 713,93 821,36 120,24 120,25 107,43 115,05 Tổng CPSX 4.428,26 5.650,11 7.680,82 1.221,85 127,59 2.030,71 135,94 So sánh 03/02 04/03
Khoản mục Năm 2002Năm 2003Năm 2004
(Nguồn: Phòng Kế toán)
Qua bảng chi phí cho ta thấy, tổng chi phí sản xuất của Công ty qua 3 năm có xu hớng tăng dần. Để biết đợc nguyên nhân, mức độ ảnh hởng của các yếu tố đến sự biến động đó, ta phân tích từng khoản mục chi phí.
a. Chi phí nhân công trực tiếp
Ta có bảng tình hình chi phí nhân công trực tiếp qua 3 năm thể hiện ở biểu 7.
Biểu 7 : Tình hình chi phí nhân công trực tiếp qua 3 năm
03/02 04/03 Doanh thu 4.812,24 6.137,13 8.333,30 127,53 135,78 Quỹ lương 285,78 338,44 380,23 118,43 112,35 Số CNTT (người) 28 30 32 107,14 106,67 Tiền lương BQ (trđ) 10,206 11,281 11,882 110,53 105,33 So sánh (%) Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004
(Nguồn: Phòng Kế toán)
Qua biểu 7 ta thấy:
* CP NCTT năm 2003 tăng 52,66 trđ so với năm 2002 làm tổng chi phí tăng lên tơng ứng. Chi phí nhân công trực tiếp tăng do ảnh hởng bởi các yếu tố:
+ Số lợng lao dộng trực tiếp tăng 2 ngời làm tổng quỹ lơng tăng: 2 x 10,206 = 20,41 (trđ)
30 x 1,075 = 32,25 (trđ)
Tổng hợp sự ảnh hởng của các yếu tố : 20,41 + 32,25 = 52,66 (ttrđ)
* Tơng tự, ta cũng thấy đợc CPNCTT năm 2004 tăng 41,79 trđ so với năm 2002 cũng làm cho tổng chi phí sản xuất tăng lên tơng ứng.
+ Do số lợng lao động tực tiếp tăng 2 ngời làm tổng quỹ lơng tăng: 2 x 11,281 = 22,56 (trđ)
+ Do tiền lơng bình quân tăng 0,601 trđ/ngời làm quỹ lơng tăng: 0,601 x 32 = 19,23 (trđ)
Tổng hợp sự ảnh hởng của các nhân tố: 22,56 + 49,23 = 41,79 (trđ)
Nh vậy ta thấy rằng sự tăng lên về chi phí nhân công (tổng quỹ lơng) chủ yếu là do số lợng lao động tăng lên và tiền lơng bình quân tăng qua các năm. Tuy nhiên tốc độ tăng quỹ lơng tăng chậm hơn so với với tốc độ tăng của doanh thu điều này cho thấy công ty chi cho quỹ lơng là hợp lý, chứng tỏ khâu tổ choc lao động trong Công ty có khoa học.
b. Phân tích CP NVL
- CPNVL năm 2003 tăng so với năm 2002 là 1048,95 trđ và năm 2004 tăng so với năm 2003 là 1821,49 trđ làm cho tổng chi phí sản xuất tăng tơng ứng, nguyên nhân tăng là do số lợng nguyên vật liệu mua vào qua các năm tăng lên. Công ty có xu hớng mở rộng sản xuất để sản xuất đợc nhiều sản phẩm hơn để phục vụ nhu cầu ngời tiêu dùng, do đó phải có nhiều nguyên liệu.
CPSXC qua 3 năm đều có xu hớng tăng dần đã làm cho tổng chi phí tăng t- ơng ứng. Nguyên nhân tăng đó là do khối lợng sản phẩm sản xuất tăng làm cho chi phí về NVL, dụng cụ dùng chung, chi dịch vụ mua ngoại cũng tăng. Cụ… thể, năm 2003 tăng 120,24 trđ so với năm 2002, năm 2004 tăng so với năm 2003 107,43 trđ. Ta thấy tổng chi phí sản xuất chung tăng nhng tốc độ tăng chi phí của năm 2004 so với năm 2003 có xu hớng thấp hơn tốc độ tăng CPSXC của năm 2003 so với năm 2004, đây là điều đáng mừng.
Tóm lại, nguyên nhân chính làm tăng chi phí sản xuất của Công ty là do số lợng sản phẩm sản xuất đợc thực hiện ngày càng tăng đòi hỏi chi phí sản xuất bỏ ra càng lớn, khi đó doanh thu sẽ tăng để bù đắp chi phí dẫn đến lãi và ngợc lại. Tuy nhiên ban lãnh đạo Công ty cần phải chú trọng xem xét đến tốc độ tăng chi phí qua các năm để không tăng quá cao so với doanh thu nhằm thu đựoc khoản lợi nhuận cao nhất có thể có.