3.1. Mô hình nghiên cứu
Một vấn đề giải quyết có căn cứ khoa học, thì cần xây dựng khung hình hay mô hình nghiên cứu tùy theo tính chất của vấn đề được nghiên cứu.
Hình 3.1: Mô hình nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu
Khảo sát thực trạng
Công tác tổ chức quản lý Thuế TNCN
Phương pháp nghiên cứu
Định lượng
Định tính
Sơ cấp
Những vấn đề làm được và chưa làm được, nguyên nhân
Đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát trong công tác quản lý về tình hình thu thuế TNCN trên địa bàn TP. HCM
Cơ sở lý luận chung
Số liệu tại Cục thuế TP.HCM
Dữ liệu nghiên cứu
Bảng câu hỏi
Thứ cấp Các
yếu tố của hệ thống kiểm soát
nội bộ
Hệ thống kiểm soát nội bộ
trong hoạt động
của Thuế
3.2. Phương pháp nghiên cứu 3.2.1. Các câu hỏi nghiên cứu
Để đạt được các mục tiêu trong quá trình nghiên cứu tác giả lần lượt đưa ra các câu hỏi nghiên cứu như sau:
(1) Muốn tăng cường hoạt động kiểm soát trong công tác quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh thì phải dựa trên những cơ sở hay lý luận nào?
(2) Thực trạng hiện nay về hoạt động kiểm soát trong công tác quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh như thế nào? Có yếu tố nào tác động không?
(3) Các giải pháp hay đề xuất nào nhằm nâng cao hiệu quả về hoạt động kiểm soát trong công tác quản lý tình hình thu thuế thu nhập cá nhân hiện nay tại Thành phố Hồ Chí Minh?
3.2.2. Phương pháp nghiên cứu
Để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu số (1), tác giả đã hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về kiểm soát nội bộ KSNB và những vấn đề cơ bản về công tác tổ chức quản lý thuế TNCN, và mục tiêu của đề tài cần nhấn mạnh đó là tăng cường hoạt động kiểm soát bên trong tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh và giới hạn các rủi ro bên ngoài Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh.
Nghiên cứu theo phương pháp định tính và cả định lượng để trả lời câu hỏi số (2). Với phương pháp định tính, tác giả tìm hiểu và đánh giá các dữ liệu thứ cấp và sơ cấp về thực trạng công tác tổ chức hệ thống KSNB hiện nay và các văn bản quy định về hệ thống KSNB tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh, công tác tổng kết đánh giá về tình hình thu thuế cá nhân hàng năm tại Cục thuế. Các dữ liệu thứ cấp được phân tích hàng năm, tính tỷ lệ so sánh để đánh giá các nhân tố tác động đến công tác tăng cường hoạt động kiểm soát về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân. Các số liệu sơ cấp thu về từ bảng khảo sát câu hỏi, tác giả sử dụng phương pháp định lượng bằng cách thống kê mô tả để so sánh tỷ lệ các câu trả lời, từ đó đánh giá thực trạng và nguyên nhân tồn tại.
Dùng phương pháp so sánh và suy diễn, tổng hợp giữa lý luận và thực trạng nhằm xây dựng quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB trong công tác quản lý về tình hình thu thuế TNCN tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh để trả lời câu hỏi số (3). Từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB theo 05 yếu tố cấu thành để giải quyết nguyên nhân tồn tại trong hệ thống KSNB trong công tác quản lý thu thuế TNCN tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh (Môi trường kiểm soát; đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát; thông tin và truyền thông và giám sát). Mặt khác, đề ra một số kiến nghị ở các cấp cao hơn ở Tổng cục thuế nhằm hoàn thiện tổ chức hệ thống KSNB tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh một cách hiệu quả.
Dữ liệu sau khi thu thập được tiến hành tổ chức nhập liệu và xử lý trên phần mềm SPSS và Microsoft Excel.
3.3. Thu thập dữ liệu nghiên cứu
Nếu dữ liệu nghiên cứu không thu thập đầy đủ và khách quan dẫn đến kết quả nghiên cứu sai lệch. Để đảm bảo dữ liệu nghiên cứu có độ tin cậy cao, tác giả đã thu thập dữ liệu dưới dạng thứ cấp và dữ liệu sơ cấp.
Dữ liệu thứ cấp:
Thu thập các văn bản về hoạt động kiểm soát của Tổng cục thuế và Cục thuế TPHCM.
Tập hợp số liệu thuế thu nhập cá nhân đã thu được và chưa thu được trong 05 năm (2009->2013).
Lập bảng tổng hợp để đánh giá sơ kết và tổng kết về tình hình thu thuế và khoản chưa thu được, đưa ra nguyên nhân tồn tại và cách giải quyết tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh.
Dữ liệu sơ cấp: Gởi bảng câu hỏi khảo sát đến các anh chị đang làm công tác thuế tại Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh (140 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, TP.HCM) để lấy ý kiến. Đồng thời phỏng vấn các trưởng bộ phận liên quan đến công tác về thuế thu nhập cá nhân nhằm tiếp thu và đánh giá chất lượng câu hỏi một cách khách quan nhất.
Đối tượng chọn khảo sát
Với số lượng 240 bảng câu hỏi được phát đi, sau khi tiến hành khảo sát thu về 227 bảng câu hỏi, trong đó có 18 bảng câu hỏi không đáp ứng được yêu cầu (trả lời thiếu hoặc bỏ sót nhiều) nên số bảng câu hỏi hợp lệ là 209 và số bảng câu hỏi không hợp lệ sẽ loại bỏ khỏi nghiên cứu này.
Đối tượng Số người tham gia khảo sát Tỷ lệ
Lãnh đạo 6 2,87%
Đội trưởng, đội phó 53 25,36%
Chuyên viên kiểm tra 150 71.77%
Tổng 209 100,00%
Bảng 3.1: Thành phần đối tượng nghiên cứu
Cách thiết kế câu hỏi khảo sát
Thiết lập một bảng câu hỏi khảo sát nhằm tham khảo ý kiến của các chuyên gia là các cán bộ cấp cao (01 Cục trưởng và 5 phó cục trưởng) của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh. Với mục đích là thăm dò ý kiến về thực trạng trong công tác kiểm soát về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế dưới tầm nhìn của lãnh đạo và cán bộ quản lý, nhân viên kiểm tra thuế,…Với mục đích đánh giá chi tiết mức độ ảnh hưởng của các yếu tố thông qua 5 nhân tố: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Trong chương 3 này, chúng ta sẽ phải xác định phương pháp nghiên cứu phù hợp với nghiên cứu thực trạng, tác giả sử dụng phương pháp định tính và định lượng để xử lý số liệu thứ cấp và sơ cấp thu thập được trong quá trình nghiên cứu, từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện bằng tổng hợp, so sánh và suy diễn dựa trên tình hình thực tế.
CHƯƠNG 4