III. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠ
2. HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TIÊU THỤ HÀNG HOÁ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HẠCH TOÁN HÀNG TỒN KHO THEO PHƯƠNG
2.2. Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
tiếp hoặc đối các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
∗Nguyên tắc chung.
Trong những doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp việc hạch toán giá vốn hàng tiêu thụ cũng tương tự như doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chỉ khác trong chỉ tiêu doanh thu ghi nhận ở tài khoản 511, 512 bao gồm căn thuế GTGT (hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) phải nộp. Khoản ghi nhận ở TK 531 cũng bao gồm cả thuế trong đó. Số thuế GTGT cuối kỳ phải nộp hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp, còn thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu được trừ vào doanh thu bán hàng để tính doanh thu thuần.
∗Phương pháp hạch toán.
-Ghi nhận doanh thu về tiêu thụ (bao gồm cả thuế GGT, tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu)
Nợ TK 111, 112, 131…Tổng giá trị thanh toán. Có TK 511: Doanh thu bán hàng.
Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ. -Phản ánh giá vốn tiêu thụ hàng hoá.
Nợ TK 632 Có TK 156
- Phản ánh số thuế GTGT, tiêu thụ đặc biệt, xuất khẩu phải nộp. Nợ TK 511, 512
Có TK 333 (3332, 3333): Thuế phải nộp. -Phản ánh thuế GTGT phải nộp cuối kỳ.
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ.
Các bút toán kết chuyển còn lại hạch toán giống doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
3. HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TIÊU THỤ HÀNG HOÁ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HẠCH TOÁN HÀNG TỒN KHO THEO PHƯƠNG DOANH NGHIỆP HẠCH TOÁN HÀNG TỒN KHO THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ.
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của hàng hoá trên sổ
kế toán tổng hợp và từ đó tính trị giá hàng hoá xuất trong kỳ theo công thức sau:
Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, việc hạch toán các nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá chỉ khác các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên ở việc xác định giá vốn hàng tiêu thụ. Còn việc phản ánh doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu, các loại thuế hoàn toàn giống nhau, do đó trình tự hạch toán như sau:
-Đầu kỳ kế toán kết chuyển trị giá hàng tồn kho đầu kỳ, hàng gửi bán tồn đầu kỳ, hàng đang đi đường tồn đầu kỳ.
Nợ TK 611 (6112): Trị giá hàng tồn đầu kỳ. Có TK 156 (1561): Trị giá hàng tồn đầu kỳ.
Có TK 151: Trị giá hàng đi đường tồn kho đầu kỳ. Có TK 157: Trị giá hàng gửi bán tồn đầu kỳ. - Trong kỳ, kế toán phản ánh trị giá hàng mua vào
Nợ TK 611 (6112): Trị giá hàng mua vào.
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT của hàng mua vào. Có TK 111, 112, 131…Tổng giá thanh toán.
-Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê, xác định hàng đã tiêu thụ và chưa tiêu thụ tồn kho cuối kỳ.
+ Kết chuyển trị giá hàng tồn kho cuối kỳ, hàng gửi bán, hàng giao đại lý, hàng đi đường tồn cuối kỳ:
Nợ TK 156 (1561): Trị giá hàng tồn cuối kỳ.
Nợ TK 151: Trị giá hàng đi đường tồn kho cuối kỳ. Nợ TK 157: Trị giá hàng gửi bán tồn kho cuối kỳ.
Có TK 611 (6112): Trị giá hàng chưa tiêu thụ trong kỳ. + Xác định giá vốn hàng tiêu thụ
Nợ TK 632: Giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ.
Có TK 611 (6112): Hàng háo tiêu thụ trong kỳ. Trị giá hàng hoá xuất trong kỳ Trị giá hàng hoá tồn đầu kỳ Trị giá hàng nhập trong kỳ Trị giá hàng tồn cuối kỳ - + =
Sơ đồ 12
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN HÀNG HOÁ THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ