V. HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QỦA.
2.HẠCH TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào.
Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 642. TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911. TK 642 không có số dư và được chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2:
+ TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý. + TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý. + TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng. + TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ. + TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí.
+ TK 6426 - Chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho và nợ phải thu khó đòi.
+ TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác ( Xem sơ đồ hạch toán 15)
Sơ đồ 14 SƠ ĐỒ CHI PHÍ BÁN HÀNG. TK 133 K/C vào kỳ sau TK 641
Chi phí nhân viên TK 334, 338 TK 111, 112, 331 TK 335, 1421 TK 214 TK 911 TK 152, 153 TK 111, 152, 1388 Chi phí vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao
Chi phí theo dự toán
Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền
Thuế GTGT được khấu trừ của dịch
Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng K/C chi phí bán hàng cuối kỳ Chi phí chờ kết chuyển TK 1422
Sơ đồ 15
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP.
TK 335, 1421TK 214 TK 214
Chi phí theo dự toán
K/C vào kỳ sau TK 642
Chi phí nhân viên TK 334, 338
TK 911TK 152, 153 TK 152, 153
TK 111, 152, 1388
Chi phí vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao
Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
K/C chi phí bán hàng cuối kỳ Chi phí chờ kết chuyển TK 1422 Thuế GTGT được khấu trừ của dịch TK 133 TK 111, 112, 331
Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền TK 333, 111, 112 TK 139, 159 Thuế, lệ phí phải nộp và đã nộp Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và nợ