HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI, GIẢM GIÁ HÀNG BÁN.
1. HẠCH TOÁN CHIẾT KHẤU BÁN HÀNG.
Chiết khấu bán hàng: là số tiền người bán giảm trừ cho người mua đối với số tiền phải trả do người mua thnah toán tiền mua hàng trước thời hạn thanh toán đã thoả thuận ( ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết thanh toán việc mua hàng).Chiết khấu bán hàng được theo dõi chi tiết cho từng khách hàng và từng loại hàng bán.
Trước đây, chiết khấu bán hàng được xem như một khoản giảm trừ doanh thu. Nhưng theo thông tư 120/1999/ TTBTC ngày 07/06/1999 của Bộ Tài Chính đã ban hành thì khoản chết khấu thanh toán cho người,mua hàng hoá, dịch vụ, khi thanh toán tiền trước hạn được hạch toán vào chi phí hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Căn cứ vào phiếu thu tiền mặt, hoặc giấy báo ngân hàng, kế toán phản ánh số tiền thu được do khách hàng trả nợ, đồng thời phản ánh khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng:
Nợ TK 811: Chiết khấu thanh toán.
Nợ TK 111, 112: Số tiền thực thu sau khi trừ đi chiết khấu. Có TK 131: Số tiền phải thu khách hàng.
TK 611 TK 3331 TK 3331 TK151,156,157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111, 112… K/C tồn kho đầu kỳ K/C giá vốn hàng xác định tiêu thụ K/C giá vốn hàng bán (CK) K/C danh thu bán hàng (CK) Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra K/C tồn kho cuối kỳ
2. HẠCH TOÁN HÀNG BỊ TRẢ LẠI.2.1. Nội dung. 2.1. Nội dung.
Hàng bán bị trả lại là toàn bộ số hàng hoá đã xác định là tiêu thụ nhưng khách hàng trả lại do các nguyên nhân như: Vi phạm hợp đồng kinh tế , hàng bị kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách…
2.2. Tài khoản sử dụng.
TK 531 – Hàng bán bị trả lại: Phản ánh doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại.
Bên nợ: Doanh thu hàng bị trả lại.
Bên có: Kết chuyển doanh thu bán hàng bị trả lại sang tài khoản doanh thu để xác định doanh thu thuần.
TK 531 cuối kỳ không có số dư.
2.3. Trình tự hạch toán.
-Khi doanh nghiệp nhận số hàng hoá bị trả lại và nhập số hàng này vào kho ( đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, còn kiểm kê định kỳ thì không ghi) kế toán ghi:
Nợ TK 156: Trị giá số hàng nhận về. Có TK 632: Giá vốn hàng bị trả lại.
-Khi thanh toán tiền với người mua về số tiền hàng bán bị trả lại, kế toán ghi:
Nợ TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại.
Nợ TK 3331 (33311): Thuế GTGT trả lại cho khách tương ứng với số doanh thu của hàng bán bị trả lại.
Có TK 111, 112, 131…Tổng số tiền hoàn lại cho khách.
-Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có) như chi pphí nhận hàng về, được hạch toán vào chi phí bán hàng.
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng. Có TK 111, 112 …
-Cuối kỳ, hạch toán kết chuyển toàn bộ giá trị hàng bán bị trả lại Nợ TK 511: Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại.
Sơ đồ 12 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
3. HẠCH TOÁN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN.3.1. Nội dung. 3.1. Nội dung.
Giảm giá là khoản tiền người bán chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thoả trong hoá đơn vì lý do hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, thời hạn ghi trong hợp đồng. Ngoài ra, các khoản bớt giá, hồi khấu thưởng cho khách hàng do khách hàng mua với khối lượng lớn hoặc khách hàng đã thực hiện một số hợp đồng với doanh nghiệp trong thời gian nhất định.
3.2. Tài khoản sử dụng.
TK 532 - Phản ánh các khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu việc bán hàng trong kỳ cho khách hàng.
Bên nợ: Các khoản giảm giá đã chấp thuận cho khách hàng. Bên có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511. TK này cuối kỳ không có số dư. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.3. Trình tự hạch toán.
-Căn cứ vào chứng từ chấp thuận giảm giá cho khách hàng về số lượng hàng đã bán, kế toán phản ánh:
Nợ TK 532: Số tiền gỉm giá khách hàng được hưởng.
Có TK 111, 112, 131… Trả cho khách hàng bằng tiền hoặc trừ vào công nợ.
-Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giá trị phần giảm giá vào TK 511 Nợ TK 511: Kết chuyển giảm giá hàng bán.
TK 111, 112… TK 531 TK 511 TK 632 TK 156 TK 3331 Doanh thu hàng bán bị trả lại K/C doanh thu hàng bán bị trả lại ( CK) Giá vốn hàng bán nhập lại kho (KHTX) Thuế GTGT trả lại cho khách hàng
Có TK 532 Sơ đồ13
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN