II. Phục vụ thi công
623 5.000.000 Thuế GTGT đầu vào 1331 500
3.2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung.
3.2.4.1 Nội dung.
Chi phí sản xuất chung tại Công ty TNHH Xây Dựng Điện TM Tiến Phát là những chi phí phục vụ trong thi công xây lắp phát sinh tại công trình.
Chi phí sản xuất chung bao gồm: lương nhân viên quản lý tại công trường, chi phí NVL, công cụ dụng cụ cho quản lý sản xuất, chi phí khấu hao TSCĐ, các chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền
3.2.4.2 Chứng từ sử dụng.
- Bảng lương bộ phận gián tiếp. - Bảng thanh toán tiền lương.
- Phiếu chi tiền (về dịch vụ mua ngoài). - Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ. - Hóa đơn GTGT.
- Bảng tính khấu hao TSCĐ.
3.2.4.3 Sổ kế toán sử dụng.
- Sổ Chi tiết TK 627- “Chi phí sản xuất chung” - Sổ Nhật ký chung
- Sổ Cái TK 627
3.2.4.4 Phương pháp kế toán.
Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc (bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lương, bảng tính khấu hao, và các chứng từ khác liên quan) kế toán ghi sổ Nhật ký chung, sau đó tiến hành ghi các sổ Chi tiết TK 627 và sổ Cái TK 627.
Tại công trình TBA Cao Ốc Văn Phòng Anam Brother Nice TP HCM. Do tính chất công việc các đội trưởng, đội phó vừa thi công công trình vừa là người quản lý tại công trường nên không phát sinh lương nhân viên quản lý công trường.
Ngày 12/10/2009, kế toán căn cứ vào hoá đơn thí nghiệm điện số 237324, kế toán chi trả theo phiếu chi số 002/10PC, các hóa đơn thí nghiệm điện có giá trị 292.202đ, bao gồm thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6277 : 265.638đ Nợ TK 1331 : 26.564đ
Có TK 1111 : 292.202đ
265.638đ 265.638đ 1331
26.564đ 26.564đ
Ngày 20/10/2009, kế toán căn cứ vào hoá đơn thí nghiệm điện số 287446, và hoá đơn số 287447 kế toán chi trả theo phiếu chi số 007/10PC, các hóa đơn thí nghiệm điện có giá trị 820.295đ, bao gồm thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán: Nợ TK 6277 : 745.723đ Nợ TK 1331 : 74.572đ Có TK 1111 : 820.295đ 1111 6277 745.723đ 745.723đ 1331 74.572đ 74.572đ
Ngày 12/11/2009, kế toán căn cứ vào hoá đơn thí nghiệm điện số 287731, kế toán chi trả theo phiếu chi số 010/11PC, các hóa đơn thí nghiệm điện có giá trị 1.020.199đ, bao gồm thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6277 : 927.454đ Nợ TK 1331 : 92.745đ Có TK 1111 : 1.020.199đ 1111 6277 927.454đ 927.454đ 1111 1331
92.745đ 92.745đ
Ngày 18/11/2009, do tính chất của một công ty xây dựng là một đơn vị không thể vừa thi công, vừa giám sát một công trình, nên công ty đã tiến hành thuê một đơn vị khác làm giám sát cho công trình TBA Cao Ốc Văn Phòng Anam Brother Nice với tổng chi phí là 11.273.950đ bao gồm thuế VAT 10%, hạch toán như sau:
Nợ TK 6277 : 10.249.045đ Nợ TK 1331 : 1.024.905đ Có TK 112 : 11.273.950đ 112 6277 10.249.045 10.249.045đ 1331 1.024.905đ 1.024.905đ
Ngày 09/12/2009, phiếu chi số 009/12PC Căn cứ vào các biên bản thí nghiệm, các hóa đơn thí nghiệm điện có giá trị 1.103.764đ, bao gồm thuế GTGT 10%, được hạch toán như sau:
Nợ TK 6277 : 1.003.422đ Nợ TK 1331 : 100.342đ Có TK 1111 : 1.103.764đ 1111 6277 1.003.422đ 1.003.422đ 1111 1331
100.342đ 100.342đ
Ngày 14/12/2009, căn cứ vào phiếu chi số 003/01PC khoản tư vấn thiết kế thi công công trình là 19.000.000đ bao gồm thuế GTGT 5%, được hạch toán như sau: Nợ TK 6277 : 17.272.727đ Nợ TK 1331 : 1.727.273đ Có TK 1111 : 19.000.000đ 1111 6277 17.272.727đ 17.272.727đ 1331 1.727.273đ 1.727.273đ
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm.
Các chi phí sản xuất chung được tập hợp vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung như sau:
CTY TNHH XÂY DỰNG ĐIỆN TM TIẾN PHÁT24 đường số 13, Phường 16, Gò Vấp, TP.HCM. 24 đường số 13, Phường 16, Gò Vấp, TP.HCM.